Оформлення угоди продажу автомобіля директору: документи та ціна

Продати авто можна, але безпечна ціна — не нижче залишкової (216 тис. грн) і бажано не нижче ринкової; інакше виникнуть ПДВ та ПДФО/ВЗ ризики.

Оскільки директор одночасно є учасником ТОВ, така операція є правочином із заінтересованістю і потребує відповідного корпоративного оформлення згідно із Законом України «Про ТОВ» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Обов’язково має бути рішення загальних зборів учасників про продаж автомобіля та визначення особи, яка підписує договір від імені ТОВ (не сам директор).

Для оформлення операції необхідні:
— протокол загальних зборів учасників;
— договір купівлі-продажу (письмова форма відповідно до Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 208);
— акт приймання-передачі;
— наказ про вибуття основного засобу;
— документи для перереєстрації (у т.ч. щодо військового обліку ТЗ);
— податкова накладна;
— подання форми №20-ОПП (Порядок №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11).

Щодо ціни продажу, формально закон не встановлює мінімальної договірної ціни, однак податкові наслідки фактично встановлюють обмеження.

Для ПДВ діє правило мінімальної бази: відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість необоротного активу. Тобто якщо авто продається дешевше 216 000 грн, ПДВ доведеться донарахувати на різницю (через другу податкову накладну).

Крім того, якщо продаж відбувається за ціною нижче ринкової, у директора виникає додаткове благо. Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ така різниця оподатковується як дохід фізичної особи:
— ПДФО 18%;
— військовий збір 5%.

Тому навіть якщо продати за залишковою вартістю 216 тис. грн, але ринкова ціна вища, різниця буде оподатковуватися у директора.

З точки зору бухгалтерського обліку, вибуття основного засобу відображається відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, а доходи/витрати — за НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 та НП(С)БО 16 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. Якщо ціна суттєво відрізняється від справедливої, різниця може розглядатися як операція з власником і відображатися через капітал.

Таким чином:
— мінімально допустима ціна для ПДВ — не нижче 216 000 грн;
— для уникнення ПДФО/ВЗ — не нижче ринкової вартості;
— оптимально — продаж за ринковою ціною, підтвердженою оцінкою.
Ринкову вартість найкраще підтвердити експертною оцінкою - це буде найточніше визначення. яке буде визнаватися подтковою. Можна і самостійно визначити її, але тоді слід подбати про надійну доказову базу (зібрати відповідіні попозиціїї, провести аналіз та бути готовим відстоювати свою оцінку)

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2