Виплата зарплати: перерахунок податків і доплата найманцю готівкою

Можете до 7 липня донарахувати й сплатити ПДФО, ВЗ та ЄСВ за червень, а різницю до 20000 грн виплатити працівнику окремо готівкою, але вона так само є оподатковуваним доходом із усіма внесками. Головне — включити цю доплату в червневий дохід і показати в Податковому розрахунку та нарахуванні ЄСВ.

Обґрунтування

Перехідні відпускні і зарплата відносять до місяця, за який вони нараховані. Відпускні входять до фонду оплати праці та включаються до загального місячного оподатковуваного доходу разом із зарплатою для нарахування ПДФО і військового збору. Відпускні відображають у додатку 4ДФ того місяця, у якому їх нараховано, разом із зарплатою з ознакою доходу «101» пп. 164.2.1 Податкового кодексу України. ЄСВ на відпускні нараховують у розрізі місяців, за які вони нараховані, для порівняння з мінімальною та максимальною базою від 08.02.1995 №100.

Сплата ПДФО, ВЗ і ЄСВ «одним пакетом» прив’язується до фактичної виплати доходу. При виплаті відпускних і зарплати за місяць податковий агент утримує ПДФО і ВЗ та нараховує ЄСВ із усієї суми доходу за цей місяць, включно з перехідними сумами, та сплачує їх до бюджету одним платежем у строки, встановлені для зарплати. Якщо у червні щось недоплатили чи неправильно врахували, це можна відкоригувати і доутримати податки та внески до 7 липня як перерахунок за червень, з відображенням у Податковому розрахунку за червень.

Доплата «до 20000 грн» є частиною заробітку, незалежно від форми виплати. Якщо ви забезпечуєте працівнику гарантований рівень 20000 грн, різниця до цієї суми оформлюється як матеріальна допомога або премія і входить до бази для ПДФО, ВЗ та ЄСВ. Її можна виплатити готівкою, але обов’язково нарахувати по бухгалтерському обліку за червень, утримати з неї податки та внески, сплатити їх до бюджету до 7 липня і відобразити у червневому Податковому розрахунку як частину доходу за червень.

Механізм доплати «до 20000 грн» доцільно закріпити локальними актами. Рекомендовано в колдоговорі чи положенні про оплату праці передбачити систематичну матеріальну допомогу або іншу форму доплати, щоб щомісячно забезпечувати не менше 2,5 мінімальної зарплати заброньованим працівникам згідно з абз. 3 п. 8 Порядку № 76.

Підсумок: робите перерахунок червня, донараховуєте і сплачуєте всі податки та ЄСВ до 7 липня, а «різницю до 20000» можете видати готівкою, але лише як офіційно нарахований та оподаткований дохід за червень.