Вибір правильного КВЕД для електронних книг і накладних

Операції з продажу електронних книжок власного виробництва кінцевим споживачам можуть бути звільнені від ПДВ за п.п. 197.1.25 ПКУ, а для профільної діяльності видавництва доцільно мати КВЕД 58.11 як основний або додатковий, але КВЕД не впливає на сам факт застосування ПДВ‑пільги.

Обґрунтування

Звільнення від ПДВ. Операції з підготовлення, виготовлення (у тому числі запис на електронному носії) та розповсюдження книжок, у тому числі електронного контенту вітчизняного виробництва, крім видань еротичного характеру, звільняються від ПДВ згідно з п.п. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 Податковий кодекс України. Це підтверджено податковою консультацією, де прямо вказано, що такі операції не оподатковуються ПДВ як електронний контент книжок вітчизняного виробництва Податкова консультація (ЗІР).

Електронні аудіокниги й е‑доступ. Для аудіокниг окремо встановлено, що постачання, підготовлення, виготовлення, розповсюдження аудіокниг, а також електронні послуги з постачання електронних примірників і/або надання доступу до аудіокниг українською мовою, крім еротичних видань, звільняються від ПДВ за п.п. 197.1.25‑1 Податкова консультація (ЗІР). Це демонструє підхід фіскалів: пільга застосовується і до електронного контенту, і до доступу до нього за спеціальними нормами розд. V ПКУ.

Роль КВЕД у ПДВ‑пільзі. Право на звільнення від ПДВ за п.п. 197.1.25 не ставиться в залежність від наявності певного КВЕД у реєстраційних документах платника, а визначається характером операції (що саме постачається і чи відповідає воно умовам норми) Податковий кодекс України. Невірний КВЕД не робить операцію оподатковуваною, якщо за суттю це підготовка, виготовлення і розповсюдження книжок (у тому числі електронного контенту) вітчизняного виробництва.

Вибір КВЕД. КВЕД 58.11 «Видання книг» є профільним для видавничої діяльності та логічно відповідає діяльності з видання й розповсюдження книжок, у тому числі власних електронних. Це підтверджується тим, що саме цей КВЕД прямо використовується як орієнтир для видавничої діяльності в офіційних формах і звітності суб’єктів видавничої справи Про затвердження Порядку надання інституційної підтримки у формі грантів суб'єктам видавничої справи.

Висновок. Для коректного відображення профілю діяльності видавництву доцільно змінити/доповнити види діяльності й використовувати КВЕД 58.11 як основний або принаймні додатковий. Водночас факт застосування ПДВ‑пільги за п.п. 197.1.25 залежить від відповідності операцій умовам цієї норми, а не від коду КВЕД, тому податкові накладні, складені без ПДВ за цією пільгою, за наявності такої відповідності є правомірними.