Податкові різниці та амортизація: важливість подання декларації АМ

Так, додаток АМ потрібно подавати, навіть якщо податкова різниця за амортизацією дорівнює нулю.

Якщо платник податку на прибуток є високодохідником і застосовує податкові різниці, він зобов’язаний визначати різниці, пов’язані з амортизацією необоротних активів відповідно до ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому за наявності операцій з нарахування амортизації основних засобів чи нематеріальних активів додаток АМ складається та подається разом із декларацією, навіть якщо суми бухгалтерської та податкової амортизації збігаються і в результаті різниця дорівнює 0 грн.

Відповідно до п. 46.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text додатки є невід’ємною частиною податкової декларації. Якщо показники декларації формуються із застосуванням податкових різниць, необхідно подавати всі додатки, які містять інформацію щодо таких розрахунків.

Для відображення податкової амортизації, розрахованої відповідно до пп. 138.3.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, заповнюється додаток АМ. Загальна сума податкової амортизації з цього додатка переноситься до рядка 1.2.1 АМ додатка РІ.

Водночас матеріальні активи вартістю не більше 20 000 грн не належать до основних засобів для цілей оподаткування відповідно до пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Амортизація таких малоцінних необоротних матеріальних активів у додатку АМ не відображається та не включається до рядків 1.1.1 і 1.2.1 АМ додатка РІ.

Отже, якщо у звітному періоді нараховувалася амортизація щодо об’єктів, які визнаються основними засобами у податковому обліку, додаток АМ є обов’язковим незалежно від того, що підсумкова податкова різниця за амортизацією становить 0 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2