Відрядження бенефіціара без трудових відносин: ризики для ТОВ

Поїздку бенефіціара без укладення трудових відносин можна вважати відрядженням за наступних умов:
- така особа є членом органу управління підприємством за статутом (ст. 88 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n476);
- положення про відрядження передбачає можливість відрядження члена органу управління підприємством;
- така поїздка виправдана виробничою необхідністю;
- надані підтверджуючі документи про перебування у відрядженні.
Згідно з пп. "а" пп. 170.9.1 ПКУ не є доходом платника податку - фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат.
Якщо зазначені умови не виконуються, добові та інші відшкодовані витрати будуть додатковим благом такої особи з відповідним оподаткуванням: ПДФО 18% (з коефіцієнтом 1,219512) та ВЗ 5% (без коефіцієнта).

Про відрядження члена керівного органу підприємства необхідно скласти рішення власника та наказ про відрядження.
Згідно з пп. 170.9.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) фактична кількість днів перебування у відрядженні визначається згідно з наказом про відрядження за наявності одного чи декількох документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).
Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв’язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає, зокрема (але не виключно) таких: запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає; укладеного договору чи контракту; інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини; документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.
Враховуючи зазначене, обов’язковими документами будуть рішення, наказ про відрядження і один або декілька зазначених вище документів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2