Помилка у сплаті ПДФО: наслідки для єдиного податку ТОВ

Потрібно подати заяву на повернення / перерахування помилково сплаченого ПДФО та перекинути суми з 11010100 на 11010400, це порушення саме по собі не є підставою для втрати статусу платника єдиного податку.

Обґрунтування

Лікарняні не є заробітною платою у розумінні бюджетної класифікації, тому ПДФО з таких виплат слід сплачувати на КБК 11010400 як «ПДФО, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата». У вашому випадку податок просто перераховано на «зарплатний» код 11010100, тобто пройшла технічна помилка у реквізитах платежу.

Сплата ПДФО в цілому здійснена вчасно і в повному обсязі, але на «не той» КБК, тому йдеться про помилкову сплату на інший бюджетний рахунок, а не про несплату чи заниження податку. За таку помилку закон дозволяє повернути помилково сплачені суми і перерахувати їх на правильний рахунок без застосування штрафу, за умови що платник подасть заяву про повернення помилково сплачених коштів і перекине їх на вірний КБК.

Помилкова сплата на інший рахунок, за відсутності прострочення сплати узгодженого зобов’язання, прямо не є підставою для штрафних санкцій, якщо платник вчиняє дії з повернення таких коштів у порядку, визначеному статтею 43 ПКУ. Це означає, що за сам факт неправильного КБК при своєчасній сплаті ПДФО штрафи не повинні застосовуватися, за умови подання заяви та коректного «перетягування» коштів.

Статус платника єдиного податку анулюють у випадках, прямо визначених ПКУ. До них належать, зокрема, заборонені види діяльності, перевищення лімітів, наявність податкового боргу понад установлені межі тощо, але не технічна помилка у реквізитах сплати вже нарахованого ПДФО. Отже, саме по собі перерахування ПДФО на 11010100 замість 11010400 не є самостійною підставою для «зльоту» зі спрощеної системи, якщо немає податкового боргу.

У підсумку, треба технічно виправити напрямок сплати ПДФО через повернення і повторне перерахування, при цьому ризик втрати статусу платника єдиного податку через таку помилку відсутній за умови відсутності боргу та інших порушень.

Алгоритм дій

1. Перевірити картки особових рахунків з ПДФО у Е-кабінеті за 2024–2025 роки, щоб визначити загальні суми, сплачені помилково на КБК 11010100 замість 11010400 саме по лікарняних.
2. Підготувати заяву про повернення помилково сплачених сум (J/F1302002) до ДПС із зазначенням:
   • податку, який сплачено помилково (ПДФО на КБК 11010100);
   • сум і дат сплати;
   • напряму повернення – на рахунок для сплати ПДФО за КБК 11010400.
3. Додати до заяви копії платіжних документів зі сплати ПДФО на 11010100, щоб спростити ідентифікацію сум.
4. Після прийняття рішення ДПС про повернення / перерахування перерахувати відповідні суми ПДФО на правильний рахунок з КБК 11010400.
5. Контролювати відсутність податкового боргу з ПДФО в особових картках, щоб не допустити ситуації, коли через помилку з КБК утвориться недоїмка, яка вже може мати інші наслідки.