Податкові наслідки одноразової компенсаційної виплати при звільненні

Одноразова компенсаційна виплата у розмірі 2 окладів + сума за 7 днів, якщо прямо прив’язана до факту припинення трудового договору за угодою сторін, може не обкладатися ЄСВ як вихідна/компенсаційна допомога, а ризик перекваліфікації у премію мінімальний за належного документального оформлення.

Обґрунтування

1. Характер виплати визначається підставою, а не методом розрахунку.
   Якщо у додатковій угоді та наказі чітко зазначено, що це «одноразова компенсаційна виплата при припиненні трудового договору за угодою сторін (п. 1 ст. 36 КЗпП)», то ключова ознака такої суми - зв’язок саме з фактом припинення трудових відносин, а не з виконаною роботою.
   Формула розрахунку (середня зарплата, оклад, «2 оклади», «за X днів» тощо) на цей правовий статус не впливає, якщо немає прив’язки до результатів праці чи відпрацьованого часу.

2. Виплати при припиненні трудового договору не є базою для ЄСВ.
   У п. 4 р. 1 Переліку №1170 прямо зазначено вихідну допомогу у разі припинення трудового договору серед виплат, на які не нараховується ЄСВ.
   За п. 3.8 Інструкції №5 суми вихідної допомоги при припиненні трудового договору не належать до фонду оплати праці, а відносяться до інших виплат, що підтверджує відсутність бази для ЄСВ.

3. Чому це не премія з точки зору контролюючих органів.
   Премія завжди пов’язана з результатами роботи або відпрацьованим часом. Якщо в документах записано «одноразова компенсаційна (вихідна) виплата у зв’язку з припиненням трудового договору», без будь-яких формулювань про досягнення показників, виконання плану чи відпрацьовані дні, то відсутні ознаки оплати праці.
   Ваш випадок (2 оклади плюс сума за 7 днів як складові однієї компенсаційної виплати за додатковою угодою про припинення трудових відносин) не дає підстав розглядати її як систематичну чи виробничу премію, якщо в наказі та обліку вона відображена як разова виплата при звільненні, а не як «премія» або «доплата до зарплати».

4. Як мінімізувати ризики перекваліфікації.

   1. У додатковій угоді та наказі використовуйте формулювання типу «одноразова компенсаційна (вихідна) виплата у зв’язку з припиненням трудового договору за п. 1 ст. 36 КЗпП, не пов’язана з результатами праці».
   2. Не називайте її премією і не прив’язуйте до виробничих показників.
   3. У бухобліку відображайте суму на субрахунку для інших виплат, що не входять до фонду оплати праці, а в розрахункових документах виділяйте її окремим рядком як «компенсаційна/вихідна виплата при звільненні».

За наявності чіткої прив’язки до факту припинення трудового договору і відсутності ознак оплати праці підстав донараховувати ЄСВ на таку виплату у контролюючих органів немає.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?