Коригування ПДВ при поверненні зайвої оплати покупця

Коригування ПДВ має бути проведене лише на 100 грн, а не на 200 грн, оскільки повернення решти коштів не змінює суму компенсації за вже поставлені послуги.

Березень (Аванс)

Покупець сплатив двічі за одним рахунком. Оскільки облік ведеться за договором у цілому, друга оплата в розмірі 200 грн визнається авансом (передоплатою). Відповідно до п. 187.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528), податкові зобов'язання виникають за «першою подією» — датою зарахування коштів. На дату отримання надлишкових коштів складається та реєструється ПН на 200 грн.

31.05 (Закриття частини авансу актом)

Підписано акт виконаних робіт на 100 грн. На цю дату в обліку рахується аванс 200 грн. Для цієї поставки «першою подією» вже став березневий аванс, тому постачання на 100 грн закривається частиною березневої ПН. Нова ПН на суму акту не складається. Березнева ПН залишається забезпечувати дві події: 100 грн — підписаний акт, 100 грн — чистий (незакритий) аванс.

01.06 (Повернення коштів)

Повертається 200 грн, які з погляду ПДВ мають різну природу:

• Частина 1 - повернення незакритого авансу (100 грн). Це повернення фактичного залишку передоплати, за яким не відбулося постачання (п. 192.1 ПКУ). Продавець складає розрахунок коригування (РК) до березневої ПН на зменшення на суму 100 грн з кодом причини 103. Оскільки РК передбачає зменшення суми компенсації, реєструвати його в ЄРПН зобов'язаний покупець (п.п. 192.1.1 ПКУ).
• Частина - повернення коштів понад залишок авансу (100 грн). Повернення цих 100 грн є помилковим або надмірним з боку продавця, оскільки під них уже виконано роботи (акт від 31.05). На ці 100 грн РК не складається, а в обліку виникає дебіторська заборгованість покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!

🥳 Професійне свято варте особливих пропозицій! Знижки до -70% і подарунки для Вас! 👉https://7eminar.ua/subscribe2