Нарахування ПДВ при продажу вікон з різною собівартістю

У вашій ситуації, якщо йдеться про оподатковувані ПДВ продажі (не пільгові й не 0%), ПДВ потрібно донарахувати, якщо фактична ціна продажу конкретного вікна виходить нижче ціни його придбання за даними бухобліку.

Обґрунтування

Мінімальна база ПДВ визначається через ціну придбання товару за даними бухобліку. База оподаткування за оподатковуваними операціями не може бути нижчою за ціну придбання таких товарів, що підтверджується підходом податкових органів і практичними прикладами: при продажу придбаних товарів нижче ціни їх придбання ПДВ донараховують до рівня ціни придбання. Це роблять через додаткову ПН «на суму перевищення» з типом причини «15» і описом «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання» статей 188 і 189 ПКУ.

Те, що постачальник виписав одну накладну «загальною площею», не звільняє від вимоги дотримуватися мінімальної бази по кожній реалізованій одиниці. Для ПДВ ви маєте визначити «ціну придбання» конкретної конструкції за обраним методом оцінки вибуття запасів (ФІФО, середньозважена, ідентифікована собівартість тощо). Якщо за результатом такого розрахунку ціна продажу окремого вікна менша за його ціну придбання, на різницю слід нарахувати додаткові ПДВ-зобов’язання і скласти другу ПН на себе з типом причини «15» п. 188.1 Податкового кодексу України.

Виняток: якщо конкретна операція постачання звільнена від оподаткування ПДВ, то при продажу за ціною нижче ціни придбання додаткове нарахування ПДВ на суму перевищення не здійснюється, а складається лише одна податкова накладна на фактичну ціну постачання Податкова консультація (ЗІР).

Таким чином, якщо ваші продажі вікон оподатковуються ПДВ і за обраним методом обліку виходить, що по конкретній конструкції договірна ціна нижча за її «ціну придбання», ПДВ на суму перевищення потрібно донарахувати.