Декларація доходів ФОП: суми від програмування для іноземців

ФОП 3 групи повинен відобразити в декларації повну суму коштів, що надійшла від замовника на рахунок у Payoneer, перераховану в гривню за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів у Payoneer, без зменшення на комісію платіжної системи.

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України (ПКУ) доходом фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі.

Згідно з п. 292.5 ст. 292 ПКУ дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривню за офіційним курсом Національного банку України, встановленим на дату отримання такого доходу.

Відповідно до п. 292.6 ст. 292 ПКУ датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку.

ДПС у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР), категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637, роз'яснила, що якщо кошти від здійснення зовнішньоекономічної діяльності спочатку надходять на рахунок, відкритий у системах Payoneer або Wise, а надалі перераховуються на підприємницький рахунок ФОП, відкритий в українському банку, такі кошти включаються до доходу платника єдиного податку та оподатковуються за правилами глави 1 розділу XIV ПКУ.

У цьому ж роз'ясненні ЗІР (категорія 107.01.03) ДПС зазначає, що датою отримання доходу є саме дата надходження коштів на рахунок у Payoneer (Wise). Відповідно, іноземна валюта перераховується у гривню за офіційним курсом НБУ на дату її надходження до Payoneer, а не на дату подальшого зарахування коштів на валютний рахунок ФОП в українському банку.

Отже, якщо ФОП 3 групи надає послуги з програмування іноземним компаніям та отримує оплату через Payoneer, у декларації платника єдиного податку необхідно відобразити повну суму коштів, що надійшла від замовника на рахунок у Payoneer, перераховану у гривню за офіційним курсом НБУ на дату такого надходження.

Водночас ДПС у ЗІР (категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41107) також зазначає, що якщо кошти, отримані на рахунок у Payoneer або Wise, не будуть перераховані на підприємницький рахунок ФОП в українському банку до закінчення відповідного податкового (звітного) періоду, або будуть перераховані на особистий рахунок фізичної особи, то такі кошти, за позицією ДПС, не оподатковуються як дохід ФОП, а оподатковуються за правилами, встановленими для фізичних осіб (ПДФО та військовий збір).

Таким чином, безпечний з точки зору чинної позиції ДПС підхід полягає у тому, щоб визначати дохід за датою надходження коштів до Payoneer, перераховувати його у гривню за курсом НБУ на цю дату, відображати повну суму надходження без вирахування комісії та забезпечити перерахування коштів на підприємницький рахунок в українському банку до закінчення відповідного звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!