Правомірність надання свиней працівникам: документи та податкові наслідки

Надати працівникам живих свиней як допомогу можна, але для податкових цілей це фактично буде оподатковуваний дохід у негрошовій формі з нарахуванням ПДФО, військового збору та ЄСВ як на звичайну оплату праці або додаткове благо.

Обґрунтування

Допомога у вигляді товару працівнику розглядається як дохід у негрошовій формі. Вона не є цільовою благодійною допомогою на лікування чи інші пільгові цілі, тому не підпадає під звільнення від оподаткування як цільова допомога. Пільгові режими, описані для цільової допомоги на лікування або благодійної допомоги через профспілку, стосуються грошових виплат або оплати конкретних послуг і не охоплюють видачу живих тварин як соціальної допомоги працівникам. пп. 165.1.19 ПКУ, підпункті 170.7.4 ПКУ, п. 170.7 ПКУ

Якщо така допомога має систематичний характер, вона прирівнюється до заробітної плати. Систематичні виплати, передбачені положенням про оплату праці чи преміювання, Інструкція зі статистики заробітної плати відносить до фонду оплати праці, отже на них нараховуються ПДФО, військовий збір та ЄСВ як на зарплату. Вартість свиней у цьому разі включається до зарплатного доходу працівника. пп. 2.3.3

Якщо виплата разова й оформлена як разова матеріальна допомога, це додаткове благо працівника. Разова натуральна видача без спеціальної пільги також оподатковується ПДФО, військовим збором та ЄСВ як інший оподатковуваний дохід. Виплата без належного оформлення (заява, наказ) тим більше вважається додатковим благом з повним оподаткуванням.

Документальне оформлення має підтверджувати підстави та факт передачі. Зазвичай оформляють: заяву працівника (якщо подається), наказ керівника про надання допомоги із зазначенням переліку працівників, кількості та вартості свиней, а також видаткову накладну або акт приймання‑передачі, де працівники розписуються в отриманні живих тварин. Такі документи аналогічні до оформлення іншої цільової чи благодійної допомоги товарами, але без права на пільгову податкову обробку.

Щодо ЄСВ видача свиней входить до об’єкта нарахування як виплата за рахунок роботодавця, що не включена до Переліку №1170. Пільги зі сплати ЄСВ діють для визначених виплат, зокрема цільової допомоги на лікування або певних благодійних виплат, але не для натуральної допомоги такого характеру, тому вартість переданих тварин включається до бази нарахування ЄСВ. Переліку №1170

Таким чином допомога живими свинями працівникам правомірна як господарське рішення роботодавця, але податково це – оподатковуваний дохід працівників у натуральній формі з усіма відповідними податками і зборами.