Питання про порушення єдиного податку при тристоронньому договорі

Ні, для ФОП - платника єдиного податку 3 групи отримання оплати від третьої особи за тристороннім договором саме по собі не є порушенням, якщо оплата здійснюється у грошовій формі як виконання зобов'язання покупця відповідно до ст. 528 ЦКУ, а не в межах переведення боргу чи відступлення права вимоги.

Для ФОП — платника єдиного податку 3 групи отримання оплати за поставлений товар від іншої юридичної особи саме по собі не є порушенням умов перебування на спрощеній системі оподаткування, якщо така особа виконує грошове зобов'язання покупця відповідно до ч. 1 ст. 528 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2701. У такому випадку не відбувається заміни боржника, а лише виконання його обов'язку третьою особою.

Відповідно до п. 291.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари виключно у грошовій формі. Якщо ФОП отримав оплату коштами на свій рахунок, ця вимога дотримана незалежно від того, що платником виступила інша юридична особа.

Водночас рекомендуємо, щоб із тристороннього договору та призначення платежу чітко вбачалося, що юридична особа №2 сплачує саме за юридичну особу №1 за договором поставки. Це підтверджує, що має місце виконання зобов'язання третьою особою, а не інший вид правочину.

Якщо ж тристоронній договір фактично оформлено як переведення боргу (ст. 520 ЦКУ), відступлення права вимоги (ст. 512 ЦКУ) або факторинг, існує ризик. ДПС у низці індивідуальних податкових консультацій дотримується позиції, що такі операції є розрахунками не у грошовій формі для цілей застосування спрощеної системи оподаткування, що може поставити під сумнів право на перебування на єдиному податку.

Також звертаємо увагу, що наведена ДПС позиція щодо тристоронніх договорів, у яких отримувачем товару є особа, яка не є платником єдиного податку, стосується ФОП на ІІ групі та обмежень, встановлених п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ. Для платників ІІІ групи таких обмежень щодо кола контрагентів немає. Детальніше з позицією ДПС щодо ІІ групи можна ознайомитися тут: роз'яснення ГУ ДПС в Івано-Франківській області від 02.09.2025 https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/929462.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!