Уточнююча декларація ФОП: як вказати заробітну плату

Так, декларація має містити й зарплату підприємця як найманого працівника, тому потрібно подати уточнюючу й відобразити всю заробітну плату за 2025 рік із сумами утриманих ПДФО та ВЗ, а також інші обов’язкові розділи декларації. Зарплата хоч і не є підприємницьким доходом, але обов’язково декларується у майновій декларації як дохід фізичної особи.

Обґрунтування

Майнова декларація для ФОП є річною. У ній підприємець декларує не лише підприємницькі доходи, а й усі інші доходи фізичної особи за рік та відомості про майно. Це прямо випливає з підходу податкової служби до Декларації про майновий стан і доходи для ФОП-загальників. п. 177.11 ПКУ вимагає декларувати всі доходи фізичної особи.

Податкова вимагає уточнюючу декларацію, бо нульова декларація без відображення зарплати є неправильною. Якщо ФОП-загальник протягом року отримував будь-які доходи як фізична особа, зокрема заробітну плату, ці доходи мають бути внесені до декларації про майновий стан. Зарплата за звітний рік відображається у розділі ІІ декларації у рядку 10.1. У графі 3 вказується загальна сума нарахованої заробітної плати, у графах 4 та 5 – суми утриманого ПДФО та військового збору згідно з довідкою від роботодавця. Той факт, що зарплата не є доходом від ФОП-діяльності, не звільняє від її декларування.

Підприємницький дохід у вашому випадку – нуль, тому у рядку 10.11 декларації можна показати 0,00. За відсутності підприємницького доходу нульовий додаток Ф2 подавати не обов’язково. Так само, якщо ви не нараховували і не сплачували ЄСВ за себе як ФОП, нульовий додаток ЄСВ1 подавати не потрібно. Це відповідає підходу, за яким ФОП без діяльності на загальній системі та без інших доходів може взагалі не подавати декларацію, а якщо інші доходи є, то подає декларацію, але без порожніх додатків.

Розділ VIII щодо нерухомості та рухомого майна також підлягає заповненню. У ньому відображається майно, що належить фізичній особі станом на 31.12.2025 року. Якщо майно є, його потрібно вказати.

Уточнююча декларація подається з типом «Уточнююча» і містить правильні повні показники за 2025 рік, а не лише зміни. Тобто ви повторно заповнюєте декларацію, вже з відображенням заробітної плати, інших доходів (якщо були), майна і, за потреби, додатків.

Підсумок: уточнююча майнова декларація має показати вашу зарплату за 2025 рік, утримані з неї податки, нульовий підприємницький дохід та інформацію про майно, при цьому порожні додатки Ф2 і ЄСВ1 можна не подавати.

Алгоритм дій

1. Отримайте довідку про доходи від роботодавця за 2025 рік (форма за даними 4ДФ): сума нарахованої зарплати, ПДФО, військовий збір.
2. Складіть уточнюючу декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік:
   • у рядку 1 оберіть тип «Уточнююча»;
   • у рядку 2 зазначте рік 2025 як звітний і такий, що уточнюється.
3. Заповніть розділ ІІ:
   • у рядку 10.1:
     • графа 3 – загальна сума нарахованої заробітної плати за рік;
     • графа 4 – загальна сума утриманого ПДФО;
     • графа 5 – загальна сума утриманого військового збору.
4. Відобразіть підприємницький дохід:
   • якщо за 2025 рік доходу як ФОП на загальній системі не було – у рядку 10.11 поставте 0,00;
   • додаток Ф2 і ЄСВ1 не подаєте, якщо не бажаєте подавати «нульові».
5. Заповніть розділ VIII:
   • внесіть дані про нерухоме та рухоме майно, яке належить вам станом на 31.12.2025 року.
6. Подайте уточнюючу декларацію в електронному вигляді або іншим доступним способом та збережіть квитанції.

Ризики / нюанси

Якщо уточнюючу декларацію не подати, можливі штрафи за неподання або несвоєчасне подання чи за подання декларації з недостовірними даними. Тому податкову вимогу краще виконати якнайшвидше.