Звітність за червень: обов'язковість подання та нюанси зарплати

Якщо з директором укладено трудовий договір і є наказ про призначення, об’єднану звітність за червень подавати потрібно, а в Д1 показати 9 днів перебування у трудових відносинах із нульовою базою ЄСВ (відпустка без збереження / відсутність нарахувань).

Обґрунтування

Ключове значення має наявність трудових відносин. У вашому випадку є наказ про призначення директора, тобто керівник оформлений як найманий працівник. Навіть якщо госпдіяльність не ведеться і зарплата не нараховується, факт існування трудових відносин означає, що ви є податковим агентом щодо цієї фізособи та повинні подавати Податковий розрахунок, якщо є відомості для Додатка Д1.

Нульова зарплата не скасовує трудові відносини. Закон не допускає роботи за трудовим договором без оплати. Якщо директор продовжує виконувати роботу саме як працівник, має бути нарахована хоча б мінімальна зарплата за фактично відпрацьований час. Варіант «директор без зарплати» можливий лише як корпоративна модель управління без укладення трудового договору. У такому разі особа не є найманим працівником і в об’єднаній звітності не відображається.

Коли об’єднана звітність не подається. Податковий розрахунок із нульовими показниками не подається, якщо протягом звітного періоду не було нарахувань доходів фізособам і немає жодних працівників або інших фізосіб, щодо яких потрібно відображати дані в додатках. Тоді відсутні підстави для формування Розрахунку за п. 1 Розділу ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.

Для вашої ситуації можливі лише два варіанти.

1. Якщо наказ про призначення директора як працівника залишається чинним у червні, у Додатку Д1 слід відобразити:

• кількість днів перебування у трудових відносинах за червень – 9 днів;
• кількість днів відпустки без збереження зарплати (якщо саме так оформлено) – також 9 днів;
• сума нарахованого доходу і база нарахування ЄСВ – 0,00 грн.
  Тоді подається об’єднана звітність тільки з цим рядком по директору.

2. Якщо ви хочете взагалі не подавати об’єднану звітність за червень, потрібно змінити модель:

• або скасувати / не оформлювати трудовий договір з директором і перевести управління в площину корпоративних відносин (власник керує без статусу директора-найманого працівника, як це описано через управління власником на підставі статуту і рішення, без трудового договору; тоді відсутні трудові відносини та немає підстав для Розрахунку);
• або формально призначити директора на посаду з дати, що припадає вже на липень, і не мати жодного працівника в червні.

В обох цих варіантах за червень об’єднана звітність не подається, оскільки немає ні працівників, ні нарахувань доходів, а отже й немає даних для додатків за п. 1 Розділу ІІ Порядку.

Підсумок: за наявного наказу про призначення й оформленого трудового статусу директора об’єднана звітність за червень потрібна, а в Д1 ставите 9 днів трудових відносин при нульовій базі. Щоб законно не подавати звіт за червень, потрібно виключити трудові відносини з директором у цьому місяці й залишити лише корпоративне управління.