Порядок обліку доходу та ПДВ при міжнародних послугах

1. коли визнавати дохід і показувати операцію в декларації з ПДВ — на дату авансу чи акта?

Дохід за правилами бухобліку (Дт 362 Кт 703) Ви будете визнавати на підставі акту виконаних робіт, за принципом нарахування (ст. 4 Закону про бухоблік № 996, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83) та норм п. 10 та 11 НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

А от в податковому обілку по ПДВ діє принцип "першої події" (п. 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528), який поширюється і на операції, місце постачання яких перебуває за межами митної території України, зокрема, як по Вашій операції - діє п. 186.3 "з" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4496).

Тому цю операцію Ви маєте відобразити в декларації з ПДВ за 06/2026 - в ряд. 5 декларації, та в таблиці 1 додатку Д4

2. Коли робити першу компенсуючу ПН за п.198.5/199 ПКУ, як рахувати частку, які суми ПК беруть участь у розподілі, і коли робити останній/річний перерахунок та відображати його в декларації?

Оскільки операція без ПДВ буде вперше задекларована в 06/2026, то до декларації з ПДВ маєте подати ще додаток Д5, де розрахувати частку неоподаткованих операцій за результатами операцій червня 2026 за правилами п. 199.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4967).

Цей процент (частка) використовується для нарахування умовних ПЗ по податковому кредиту товарів/послуг "подвійного призначення"

В подібній ситуації ДПСУ вказує наступне

ЗІР (101.14, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38956):

"Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ у разі постачання брухту чорних і кольорових металів, який утворився внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу?
Відповідь

... якщо у платника ПДВ, внаслідок розібрання (демонтажу) ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачається на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, то у такого платника ПДВ виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 199.1 ст. 199 ПКУ за придбаними з ПДВ товарами/послугами (наприклад послугами із оренди приміщення, зв’язку, комунальними послугами, канцелярським приладдям тощо), що використовуються як в оподатковуваних ПДВ операціях, так і неоподатковуваних ПДВ операціях (операціях з постачання брухту чорних і кольорових металів)."

Тобто, умовні зобов`язання по ст. 199 ПКУ нараховують на такі придбання товарів/послуг, як наприклад, комунальні витрати по офісу, оренда офісу, придбання програм МЕДок, ВАС, оплата інтернет-послуг, канцтовари, ноутбуки, авто директора, заправка авто директора та інші подібні витрати.

Рекомендуємо перелік таких придбань товарів/послуг подвійного придбання закріпити в наказі по підприємству.

Такі нарахування умовних ПЗ Ви маєте робити потім у всіх місяцях аж до грудня включно.

А в грудні вже будете робити річний перерахунок - визначати частку неоподаткованих орерацій за цілий календарний рік (з січня по грудень). Додатково - https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati

Раді допомогти, звертайтесь ще!