Організація святкування річниці підприємства: мінімізація податкових наслідків

Документальне забезпечення:

• наказ (розпорядження) про проведення заходу;
• кошторис витрат;
• договори з постачальниками послуг (ресторан, агентство, сувеніри);
• акти виконаних робіт/наданих послуг;
• платіжні документи.

ПДФО та ВЗ

Якщо підприємство надає працівникам харчування у персоніфікованому вигляді, то вартість такого харчування вважається додатковим благом працівника відповідно до пп. «б» пп. 164.2.17 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Щоб визначити базу оподаткування податківці можуть зіставити кількість працівників на святкуванні та кількість блюд. Безперечно, точність і обґрунтованість такого підходу відповідає принципу «середньої температури по палаті». Але якщо йдеться про податкові наслідки, то доцільно не давати шансів для таких варіантів.

Тому оптимальний варіант – фуршет або за типом «шведський стіл». Організація харчування за принципом вільного вибору страв без персонального обліку споживання має суттєві переваги. У такому випадку неможливо визначити:

• яка їжа спожита конкретним працівником;
• вартість цього споживання;
• хто фактично отримав дохід.

При відсутності персоніфікації доходу у податкового інспектора немає можливості визначити суму оподатковуваного доходу. А тим часом будь-яке оподаткування можливе лише за наявності всіх елементів податку: платника, об’єкта, бази, ставки. Якщо не можна визначити, хто, що саме, і в якій вартості отримав, – відсутній об’єкт і база оподаткування.

За таких умов не виникають підстави й для нарахування ЄСВ.

ПДВ

Вартість «вхідного» ПДВ за зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними на організацію святкування та придбання подарунків для працівників формує податковий кредит для підприємства – платника ПДВ.

Однак оскільки захід проводиться як форма відпочинку для працівників, то понесені витрати вважаються негосподарськими. Тому виникає обов’язок нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ПКУ.

В бухобліку

З огляду на НП(С)БО 16 «Витрати» витрати на проведення корпоративу можна віднести до складу витрат підприємства. Залежно від способу організації це буде рахунок 92 «Адміністративні витрати» або 94 «Інші витрати операційної діяльності».

Порада: у документах замість слова «банкет» краще вживати «презентація», «тимбілдінг», «семінар» або «виробнича нарада». Це значно полегшує захист господарської мети витрат.

Приклади проведень у матеріалі за посиланням: https://7eminar.ua/news/2653-novoricnii-korporativ-i-podarunki-pracivnikam-na-korporativi

Раді допомогти, звертайтесь ще!