Строки реєстрації коригування ПДВ: як правильно обчислювати

За законом граничний строк реєстрації «зменшуючого» розрахунку коригування (РК) становить 18 календарних днів із дати його отримання покупцем.

Податкова на практиці автоматично рахує цей строк від дати складання (виписки) РК, оскільки система ЄРПН не фіксує момент передачі документа між контрагентами. Саме через це у вашому кабінеті відображається помилкова відмітка про несвоєчасну реєстрацію.

Згідно з п. 89 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 протягом дії воєнного стану та 6 місяців після його припинення для РК на зменшення суми компенсації, що складаються на покупця – платника ПДВ, встановлено строк реєстрації протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК отримувачем (покупцем).

День отримання РК покупцем є першим календарним днем для обрахунку. Після цього дня у покупця залишається ще 17 календарних днів для його реєстрації без штрафів. Якщо РК виписано 15 травня, а отримано покупцем 18 травня, то 18 травня — це 1-й день строку. Граничний день реєстрації: 18 травня + 17 днів = 4 червня.

Чому податкова вважає це порушенням
Проблема полягає в технічному алгоритмі ДПС. Оскільки Єдиний реєстр податкових накладних (ЄРПН) автоматично не фіксує дату, коли продавець фактично надіслав, а покупець отримав РК, податківці під час камеральних перевірок та в інформаційних системах кабінету рахують 18 днів від дати складання РК.

Якщо між датою складання та датою реєстрації минуло більше 18 днів, система автоматично маркує такий РК як «прострочений», навіть якщо ви зареєстрували його в день фактичного отримання.

Судова практика повністю на боці платників податків. Верховний Суд у постанові від 23.01.2025 у справі №280/4889/24 наголосив:

Строки реєстрації «зменшуючих» РК рахуються виключно з дня їх отримання покупцем, а не з дати складання.
Якщо податковий орган не має офіційно зафіксованих доказів дати отримання РК покупцем, він не має права застосовувати штрафні санкції. Розрахунок строків податківцями від дати складання є протиправним.

Щоб убезпечити себе від неправомірних штрафів (розмір яких за п. 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ становить від 2% до 25% від суми ПДВ в РК) використовуйте для обміну документами безкоштовний електронний сервіс ДПС Single Window of Electronic Documents (SWinED). Квитанції з цих систем є офіційним доказом дати отримання документа.

Якщо податкова надішле податкове повідомлення-рішення (ППР) зі штрафом, його слід оскаржити в адміністративному або судовому порядку, додавши докази фактичної дати отримання РК (витяги з програм ЕДО, скріншоти, квитанції) та посилаючись на вищевказану правову позицію Верховного Суду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!