Списання МНМА ФОП на загальній системі: метод 100% у місяць

ФОП на загальній системі оподаткування не застосовує бухгалтерський метод амортизації МНМА «100 % у першому місяці». Якщо вартість об'єкта не перевищує 20 000 грн, його вартість включається до витрат безпосередньо, без нарахування амортизації, за умови дотримання вимог Податкового кодексу України.

Відповідно до пп. 14.1.138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text матеріальні активи вартістю не більше 20 000 грн за одиницю та строком корисного використання понад один рік не належать до основних засобів для цілей оподаткування. Тому принтери, сканери, монітори, телефони, планшети та інше аналогічне обладнання вартістю до 20 000 грн за одиницю не є основними засобами для ФОП.

Згідно з пп. 177.4.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text фізична особа – підприємець на загальній системі має право амортизувати лише основні засоби та нематеріальні активи. Метод амортизації МНМА «100 % у першому місяці використання», передбачений НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, застосовується юридичними особами, які ведуть бухгалтерський облік, і не поширюється на ФОП.

Податкові органи у своїх роз'ясненнях, зокрема в категорії 104.05 ЗІР, допускають включення вартості малоцінного обладнання до складу витрат ФОП. Такі витрати можуть враховуватися відповідно до пп. 177.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як витрати на придбання матеріалів або відповідно до пп. 177.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як інші витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням доходу.

Для включення вартості такого майна до витрат необхідно, щоб витрати були фактично понесені та підтверджені первинними документами відповідно до п. 177.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Це можуть бути видаткова накладна, фіскальний чек, платіжна інструкція чи інші документи, що підтверджують придбання та оплату.

Доцільно також оформити внутрішній акт введення придбаного майна в експлуатацію у довільній формі із зазначенням усіх обов'язкових реквізитів первинного документа. Такий документ підтверджуватиме дату початку використання обладнання у господарській діяльності.

Особливу увагу слід приділити телефонам і планшетам, оскільки відповідно до пп. 177.4.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text витрати подвійного призначення не враховуються. Тому ФОП повинен бути готовий підтвердити використання таких пристроїв виключно у підприємницькій діяльності.

Витрати відображаються у Типовій формі обліку доходів і витрат, затвердженій наказом Мінфіну № 261 https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/76865.html, у графі 6 або графі 10 залежно від характеру витрат.

Наприклад, якщо ФОП — платник ПДВ придбав монітор вартістю 18 000 грн (у тому числі ПДВ 20 %), то вартість без ПДВ становить 15 000 грн, а сума ПДВ — 3 000 грн. До складу витрат включається 15 000 грн, а 3 000 грн формують податковий кредит. Якщо ФОП не є платником ПДВ, до витрат включається вся вартість придбаного монітора — 18 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!