Оподаткування консалтингових послуг нерезиденту: податок на репатріацію

Ні, оплата консалтингових послуг нерезиденту з Австрії не підлягає оподаткуванню податком на репатріацію, оскільки така виплата є виручкою за надані послуги.

Відповідно до пп. «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до доходів нерезидента з джерелом походження з України не належать доходи у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт чи наданих резиденту послуг. Оскільки консалтингові послуги є оплатою за надані послуги та не віднесені до окремих видів доходів, що підлягають оподаткуванню згідно з пп. 141.4.1 ПКУ, обов'язок утримувати податок на доходи нерезидентів за ставкою 15 % відповідно до пп. 141.4.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не виникає.

А от ПДВ тут виникає:

Відповідно до пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України. Для консультаційних (консалтингових) послуг місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача послуг відповідно до пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки замовником є резидент України, така операція підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 20 %.

Згідно з п. 180.2 та ст. 208 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якщо послуги надає нерезидент, не зареєстрований платником ПДВ в Україні, обов'язок із нарахування та сплати податку до бюджету покладається на отримувача послуг. Це правило застосовується як до платників ПДВ, так і до осіб, які не зареєстровані платниками цього податку.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості послуг відповідно до п. 190.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо вартість визначена в іноземній валюті, її перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов'язань.

Дата виникнення податкових зобов'язань визначається за правилом першої події відповідно до п. 187.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text — це або дата списання коштів на користь нерезидента, або дата оформлення документа, що підтверджує надання послуг (акт або інвойс), залежно від того, яка подія відбулася раніше.

Раді допомогти, звертайтесь ще!