Вплив заліку вимог на податковий кредит з ПДВ підприємства

Зазначена операція є поєднанням двох правочинів: відступлення права вимоги (цесія) та заліку зустрічних однорідних вимог. Кожна з цих подій має свої наслідки для ПДВ.

1. Відступлення права вимоги (Компанія А -> Компанія Б)
Коли компанія А відступає компанії Б право вимоги вашого боргу (500 000 грн), для вас як для боржника змінюється лише особа кредитора.

Сама операція з відступлення права вимоги (переуступка дебіторської заборгованості) не є об'єктом оподаткування ПДВ згідно з п.п. 196.1.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4678.

Ваш податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної від компанії А (за виконані роботи), залишається законним. Коригувати його на етапі відступлення права вимоги не потрібно.

2. Залік зустрічних однорідних вимог (Підприємство <-> Компанія Б)
Після відступлення права вимоги у вас виникають зустрічні грошові вимоги з компанією Б:

Ви винні компанії Б 500 000 грн (за роботи, отримані від А).
Компанія Б винна вам 2 500 000 грн (аванс, який ви їй сплатили раніше).
Ви проводите залік на суму 500 000 грн.

Щодо кредиторської заборгованості (500 000 грн)

Залік зустрічних вимог прирівнюється до оплати. Оскільки роботи були отримані (перша подія), а тепер борг «оплачено» шляхом заліку (друга подія), ваш податковий кредит залишається в силі. Жодних коригувань чи розрахунків коригування (РК) тут не потрібно.

Щодо дебіторської заборгованості (авансу 2 500 000 грн)

Ви сплатили аванс 2,5 млн грн і сформували податковий кредит. Тепер 500 000 грн із цього авансу «зараховано» в рахунок оплати іншого боргу. Це означає, що на суму 500 000 грн постачання товарів чи послуг від компанії Б вже не відбудеться.

Якщо аванс (або його частина) зараховується в рахунок оплати іншого зобов'язання, діють такі правила:

Компанія Б повинна скласти зменшуючий РК до своєї податкової накладної (яка була виписана на ваш аванс 2,5 млн грн) на суму 500 000 грн. Код причини в РК — 102 («Зміна кількості»).

Ви повинні зареєструвати цей зменшуючий РК та зменшити свій податковий кредит у періоді проведення заліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!