Запитання щодо оподаткування депозитних процентів для ТОВ на єдиному податку

Так, проценти, отримані ТОВ – платником єдиного податку III групи (ставка 5%, без ПДВ) за договором банківського депозиту, включаються до доходу платника єдиного податку та оподатковуються єдиним податком; при цьому розміщення власних коштів на депозиті не є забороненим видом діяльності та не потребує внесення додаткових КВЕДів.

Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом юридичної особи – платника єдиного податку 3 групи є будь-який дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі.

Згідно з пп. 14.1.206 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, проценти є доходом, що сплачується кредитору як плата за користування коштами, а до процентів, зокрема, належать платежі за використання коштів, залучених у депозит. Водночас пп. 14.1.44 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначає депозит як кошти, що розміщуються у фінансовій установі на визначений строк або на вимогу під процент.

Крім того, відповідно до п. 23 розділу ІІ Положення про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій та операцій з ощадними сертифікатами банку, затвердженого постановою Правління НБУ від 03.12.2003 № 516, банк відповідно до умов договору банківського вкладу перераховує нараховані проценти на поточний рахунок вкладника або зараховує їх на поповнення депозиту.

З огляду на наведені норми, а також відповідно до офіційного роз'яснення Головного управління ДПС в Одеській області від 04.08.2025 https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/919213.html, проценти, отримані юридичною особою – платником єдиного податку 3 групи від банку за користування коштами як на депозитному, так і на поточному рахунку, включаються до доходу платника єдиного податку та підлягають оподаткуванню єдиним податком.

Щодо другого питання, розміщення власних грошових коштів на депозитному рахунку не є окремим видом господарської діяльності, а є способом тимчасового розміщення власних активів підприємства та реалізацією права власника розпоряджатися належними йому коштами. Стаття 291 ПКУ, яка визначає обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування, не містить заборони на розміщення власних коштів на банківських депозитах. За умови, що ТОВ не здійснює діяльність з надання фінансових послуг або іншу діяльність, заборонену для платників єдиного податку, саме розміщення власних коштів на депозиті не впливає на право застосовувати спрощену систему оподаткування.

Щодо третього питання, внесення додаткових КВЕДів у зв'язку з розміщенням власних коштів на депозиті та отриманням процентів не вимагається. Отримання процентного доходу за депозитним договором є наслідком управління власними грошовими коштами підприємства, а не здійсненням окремого виду господарської діяльності. Відповідно, відсутні підстави для внесення до ЄДР додаткових кодів КВЕД виключно через відкриття депозиту та отримання процентів за ним.

Таким чином, ТОВ – платник єдиного податку 3 групи (ставка 5%, без ПДВ) може розміщувати тимчасово вільні власні кошти на депозитному рахунку банку. Проценти, отримані за таким депозитом, включаються до доходу платника єдиного податку та оподатковуються єдиним податком, саме розміщення коштів на депозиті не є забороненим видом діяльності відповідно до ст. 291 ПКУ та не потребує внесення додаткових КВЕДів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!