Повернення додаткового вкладу учасника: законодавчі аспекти та нюанси

Так, законодавство допускає повернення внеску до додаткового капіталу. Однак можливість, умови та порядок такого повернення визначаються положеннями статуту ТОВ та/або корпоративного договору.

Відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text, ч. 4, 5 ст. 12 (із змінами, внесеними Законом № 4564-IX), товариство має право формувати додатковий капітал окремо від статутного за рахунок внесків учасників без зміни номінальної вартості їхніх часток. Цим Законом також передбачено, що правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу, порядок розпорядження ним, а також права й обов’язки учасників щодо таких внесків визначаються статутом товариства та/або корпоративним договором.

Якщо статут або корпоративний договір передбачає право на повернення додаткового внеску, наприклад у разі виходу учасника з товариства або на підставі окремого рішення загальних зборів, такий вклад може бути повернений учаснику.

Якщо ж статут і корпоративний договір не містять положень щодо повернення додаткового внеску, кошти вважаються власністю товариства, і повернути їх учаснику під час діяльності ТОВ буде вкрай складно. У такому разі виплата можлива лише під час ліквідації товариства після проведення розрахунків із кредиторами.

Внесення коштів до додаткового капіталу та їх подальше повернення не впливають на податковий облік товариства. Відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку операції з власним капіталом не визнаються доходами або витратами, а Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не встановлює для таких операцій коригувань фінансового результату до оподаткування.

Проведення:

Отримано внесок до додаткового капіталу — Дт 311, 301 – Кт 422.

Повернуто внесок учаснику — Дт 422 – Кт 311, 301.

Якщо додатковий вклад повертається учаснику — фізичній особі, сума, що не перевищує розмір фактично внесених ним коштів, не включається до його оподатковуваного доходу. Податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовий збір за ставкою 5 % виникають лише щодо суми перевищення, якщо учаснику буде повернуто більше, ніж він фактично вніс.

Раді допомогти, звертайтесь ще!