Відповідальність за відсутність реєстрації представництва нерезидента в Україні

За неподання нерезидентом документів для взяття на податковий облік у зв'язку з придбанням інвестиційного активу застосовується штраф у розмірі 1 020 грн, а за повторне порушення протягом року або неусунення порушення — 2 040 грн. Якщо ж нерезидент здійснює діяльність в Україні через постійне представництво або інший відокремлений підрозділ без взяття на податковий облік, штраф становить 100 000 грн.

Відповідно до п. 64.5 ст. 64 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text нерезидент, який набуває право власності на інвестиційний актив, визначений абзацами третім–шостим пп. «е» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України, у іншого нерезидента, який не має постійного представництва в Україні, зобов'язаний стати на облік у контролюючому органі.

Неподання у встановлений строк заяви або документів для взяття на податковий облік тягне за собою відповідальність, передбачену п. 117.1 ст. 117 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Для юридичних осіб, у тому числі нерезидентів, штраф становить 1 020 грн. Якщо протягом року до такої особи вже застосовувався штраф за аналогічне порушення або порушення не усунуто, розмір штрафу становить 2 040 грн.

Якщо ж естонська компанія фактично здійснює господарську діяльність в Україні через постійне представництво або інший відокремлений підрозділ без взяття на податковий облік, застосовується спеціальна відповідальність, встановлена п. 117.4 ст. 117 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2375, у вигляді штрафу в розмірі 100 000 грн.

Строк давності для застосування штрафних санкцій визначається ст. 102 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і становить 1095 днів. Перебіг цього строку був зупинений на період дії карантинних та воєнних обмежень — з 18.03.2020 до 31.07.2023, а з 01.08.2023 його перебіг поновився. Тому щодо порушення, граничний строк виконання якого припав на 19.05.2021, строк давності продовжується на період такого зупинення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!