Виправлення помилки в бухгалтерії: оплату квартплати на рахунку 371

Відносити цю суму на субрахунок 371 не слід. У 2026 році помилку потрібно виправити шляхом відображення дебіторської заборгованості директора на субрахунку 377 (або 372), якщо він має повернути підприємству ці кошти.

Субрахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами» застосовується лише для обліку авансів, виданих постачальникам чи підрядникам у межах господарської діяльності підприємства. Оскільки підприємство оплатило особисті витрати директора, а не власні господарські витрати, така сума не є авансом постачальнику. Тому її доцільно обліковувати як заборгованість директора із застосуванням субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами» або субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Якщо директор поверне підприємству 500 грн, помилка не впливає на доходи, витрати та фінансовий результат підприємства. У такому випадку рахунок 44 не застосовується. Виправлення здійснюється відповідно до НП(С)БО 6 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text шляхом коригування відповідних статей активу балансу.

На підставі бухгалтерської довідки у 2026 році відображаються такі операції.

Проведення:

Дт 377 (або 372) – Кт 311 — 500 грн — відображено дебіторську заборгованість директора та скориговано залишок коштів на банківському рахунку.

Дт 301 (або 311) – Кт 377 (або 372) — 500 грн — директор повернув кошти до каси або на поточний рахунок підприємства.

Якщо директор не поверне підприємству 500 грн, ця сума вважатиметься його доходом у вигляді додаткового блага відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому разі підприємство як податковий агент повинно нарахувати та сплатити ПДФО і військовий збір, а також подати уточнюючий Податковий розрахунок за відповідний період.

Під час складання фінансової звітності за 2026 рік необхідно скоригувати порівняльні показники на початок року: зменшити суму за рядком 1165 «Гроші та їх еквіваленти» та, якщо на цю дату директор ще не повернув кошти, збільшити суму за рядком 1155 «Інша поточна дебіторська заборгованість».

Раді допомогти, звертайтесь ще!