Оренда комбайна для фермерського господарства: податкові нюанси та договір

Це класична ситуація для агросектору під час жнив, але вона викликає підвищений інтерес з боку ДПС. Одразу зауважу: договір позики (безоплатного користування) у вашому випадку — це величезний податковий ризик. Податкова трактує безоплатне користування як отримання «безповоротної фінансової допомоги» або «безоплатно отриманих послуг».

1. Як на це дивиться податкова: Оренда або Позика

Договір оренди (платний) Позиція ДПС лояльна. Траєкторія зрозуміла: є дохід фізособи, сплачуються податки, є витрати ФГ. Ризиків практично немає, якщо правильно визначено вартість і сплачено ПДФО та ВЗ.

Договір позики / позички (безоплатний) Позиція ДПС вкрай фіскальна. Податкова обов’язково спробує донарахувати дохід господарству. Податкова самостійно оцінить ринкову вартість оренди такого комбайна за 5 днів і включить цю суму до доходу вашого ФГ як безоплатно отримані послуги. Для 4 групи єдиного податку це може не змінити суму самого єдиного податку (бо він рахується від гектарів), але це серйозне порушення ведення бухобліку, яке потягне за собою штрафи.

Оформлюйте виключно договір оренди на платній основі. Навіть якщо сума буде невеликою, це убезпечить вас від звинувачень у «безоплатності».

2. Як правильно оформити договір оренди з фізособою
Оскільки орендодавцем є звичайна фізична особа (не ФОП), потрібно дотриматися кількох суворих юридичних правил:

Форма договору: Договір найму (оренди) транспортного засобу за участю фізичної особи обов'язково підлягає нотаріальному посвідченню (ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України). Податківці часто визнають нікчемними (недійсними) договорів оренди авто/техніки з фізособами, якщо вони не завірені нотаріально.

Відповідно до ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863

Альтернатива без нотаріуса: Оформити не оренду комбайна, а договір про надання послуг збирання врожаю, якщо ця фізособа зареєстрована як ФОП із відповідним КВЕД (наприклад, 01.61). Якщо це звичайна фізособа — лише нотаріальний договір оренди.
Акт приймання-передачі: Комбайн передається в оренду та повертається обов'язково за Актами, де фіксується його технічний стан, комплектація та показники лічильників/мотогодин.

Хто за кермом? Договір оренди техніки передбачає, що ви берете лише саму машину. Керувати комбайном має працівник вашого ФГ (штатний комбайнер або особа за договором ЦПХ). Переконайтеся, що у водія є посвідчення тракториста-машиніста відповідної категорії.

Пальне: У договорі чітко пропишіть, що заправка комбайна здійснюється паливом Орендаря (вашого ФГ). Тоді ви зможете легально списати дизель на витрати за подорожніми листами (або листами обліку роботи трактора) на підставі фактично зібраної площі.

Повідомлення 20-ОПП: Протягом 10 робочих днів після отримання комбайна в оренду, ФГ зобов’язане подати форму № 20-ОПП, вказавши комбайн як залучений об'єкт (код ознаки надання інформації — 8 «оренда»).

3. Як визначити вартість оренди?
Вартість оренди не може бути «0 гривень». Вона має бути ринковою або наближеною до неї, щоб у податкової не виникало питань щодо заниження бази оподаткування.

Як розрахувати:

Спосіб 1 (За мотогодинами/днями): Дізнайтеся середню вартість оренди аналогічного комбайна у вашому регіоні. Наприклад, якщо компанії здають такий комбайн за 5000 грн/добу, то за 5 днів ціна складе 25 000 грн.
Спосіб 2 (За орієнтиром амортизації): Якщо техніка стара, можна встановити калькуляцію, виходячи з умовної амортизації комбайна за 5 днів роботи плюс невеликий прибуток для власника.

4. Оподаткування та звітність (для ФГ на 4 групі)
Коли ви виплачуєте орендну плату фізичній особі, ваше ФГ виступає податковим агентом. Ви зобов'язані утримати та сплатити до бюджету:

ПДФО — 18% від нарахованої вартості оренди.
Військовий збір (ВЗ) — 5% (натуральний коефіцієнт не застосовується).
ЄСВ — не нараховується, оскільки оренда — це не виконання робіт чи надання послуг (відповідно до позиції Мінфіну та ДПС).
Приклад розрахунку: Нараховано за 5 днів оренди — 10 000 грн.

ПДФО (18%) = 1 800 грн.
ВЗ (5%) = 500 грн.
Виплата власнику «на руки» = 7 700 грн.
Податки сплачуються в день виплати оренди.
Звітність: Орендну плату та податки потрібно відобразити в Податковому розрахунку (Додаток 4ДФ) за той квартал, у якому відбулося нарахування/виплата, з ознакою доходу «127» (якщо договір оформлено як оренду рухомого майна).

Раді допомогти, звертайтесь ще!