Питання щодо оренди землі та податкової звітності підприємства

Вітаю! Ситуація юридично цікава, оскільки відбулася зміна статусу землі: вона перейшла із приватної власності юридичної особи (ТОВ) до комунальної власності (селищної ради). Оскільки витяг із ДРРП від 30 березня вже зафіксував селищну раду як орендодавця, а вас — як орендаря, розберімо ваші кроки по кожному питанню окремо.

1. Чи потрібен новий договір оренди?
Ні, новий договір укладати не обов'язково (якщо інше не прописано в самому договорі).

Чому: Відповідно до ст. 32 Закону України «Про оренду землі», перехід права власності на земельну ділянку до іншої особи (зокрема й до територіальної громади в особі селищної ради за рішенням суду) не є підставою для зміни умов або припинення договору оренди, якщо інше не передбачено самим договором.

Відповідно до ст. 32 Закону України «Про оренду землі»

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#n215

Що зробити: Права та обов'язки орендодавця автоматично перейшли до селищної ради. Проте вам обов’язково потрібно укласти додаткову угоду до чинного договору, щоб змінити реквізити сторін, уточнити розмір орендної плати (оскільки для комунальних земель діють інші правила та ставки, ніж для приватних) та рахунки для оплати.

2. Чи потрібно включати орендовану землю у податкову декларацію платника єдиного податку 4 групи для збільшення податку?
Ні, об'єкт оподаткування єдиним податком 4 групи у вас не змінюється.

Чому: Ви як орендували цю земельну ділянку, так і продовжуєте її орендувати. Змінився лише власник (орендодавець), а площа сільськогосподарських угідь у вашому користуванні залишилася тією самою.

Нюанс: Ця земля вже мала бути включена у вашу річну декларацію платника 4 групи (подану до 20 лютого) у складі орендованих земель. Оскільки площа не збільшилася і не зменшилася, подавати уточнюючу декларацію з єдиного податку 4 групи (згідно з пп. 295.9.5 ПКУ) не потрібно.

Згідно з пп. 295.9.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145

3. Чи потрібно подати уточнену податкову декларацію з плати за землю (орендна плата)?
Так, і це найголовніший крок.

Чому: Раніше ви орендували землю у приватної особи (іншого ТОВ), тому сплачували оренду на його приватний рахунок за договором. Плату за землю до бюджету ви не декларували, бо її у вигляді земельного податку платило те ТОВ-власник (або звільнялося від нього, якщо передавало в оренду платнику 4 групи). Тепер орендодавцем є селищна рада, а земля стала комунальною. Орендна плата за землі державної та комунальної власності має статус загальнодержавного податку (пп. 14.1.147 ПКУ).

Згідно з пп. 14.1.147 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Що зробити: Ви зобов'язані подати до ДПС за місцем знаходження ділянки Податкову декларацію з плати за землю (з типом «Уточнююча» або «Звітна» як за новообраними договорами, залежно від того, чи подавали ви взагалі плату за землю на цей рік) з розрахунком орендної плати.

З якої дати рахувати: Нарахування податкового зобов'язання з орендної плати за комунальну землю починається з дати державної реєстрації права оренди за новим статусом (у вашому випадку — з дня внесення змін до реєстру на підставі витягу, тобто з 30 березня).

4. Чи потрібно нараховувати штраф, оскільки витяги від 30 березня?
Штрафів за самостійне уточнення не буде, але є важливий момент щодо пені.

Давайте розберемо детально:

Штрафу за ст. 50 ПКУ (3% або 5%) не буде: Оскільки ви вперше декларуєте це зобов'язання з орендної плати за комунальну землю (раніше ви його не показували, бо орендували приватну землю), ви просто подаєте звітність за нововиявлений об'єкт.

Строки подачі: За загальним правилом пп. 286.4 ПКУ, у разі зміни протягом року статусу землі або укладення нових договорів, декларація подається протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним. Для 30 березня цим місяцем був квітень (граничний строк — 20 травня). Оскільки зараз червень, формально строк подачі першої декларації пропущено.

Згідно з пп. 286.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6878

Воєнний стан та штрафи: Наразі діють норми пп. 69.1 підрозд. 10 розділу ХХ ПКУ. Якщо платник має можливість виконувати обов'язки, але подає звітність із запізненням, податкова може застосувати адмінштраф або штраф за несвоєчасне подання декларації (340 грн).

Ваші першочергові кроки:
Зверніться до селищної ради для підписання додаткової угоди про зміну орендодавця та встановлення розміру орендної плати у відсотках від нормативно-грошової оцінки (НГО) землі (зверніть увагу: зазвичай для комунальних земель ставка не може бути меншою за розмір земельного податку і більшою за 12%).
Подайте декларацію з плати за землю (Орендна плата), розрахувавши зобов'язання починаючи з 30 березня до кінця 2026 року.
Сплатіть заборгованість з орендної плати за комунальну землю, що вже набігла з 30 березня, на казначейські рахунки вашої селищної ради (код класифікації доходів бюджету — 18010600).

Раді допомогти, звертайтесь ще!