Податкові наслідки купівлі електроенергії та взаємозаліку витрат

Вірно, по операціях з продажу/куплі електроенергії слід застосовувати касовий метод.

Якщо акт взаємозаліку оформлюється 30.06.2026 р., реєстрація податкової накладної на суму 120 000 грн здійснюється цією датою. Якщо взаємозалік проводиться, наприклад, 01.07.2026 р., ПН складається у липні.

Податковий кредит у червні виникає лише в частині, що покрита взаємозаліком (за умови його оформлення у червні та реєстрації ПН продавцем). Решта ПК виникне у липні після фактичної оплати залишку боргу.

Відповідно до п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 платники податку, які здійснюють постачання електричної енергії, визначають дату виникнення податкових зобов'язань та податкового кредиту за касовим методом. Ця норма є обов'язковою і діє тимчасово (до 1 січня 2028 року). Відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ касовий метод передбачає виникнення податкових зобов'язань на дату отримання коштів або інших видів компенсації.

Проведення заліку зустрічних однорідних вимог для цілей ПДВ прирівнюється до отримання інших видів компенсації.

Якщо взаємозалік проведено 30.06.2026 р., то податкові зобов'язання (продаж на 120 000 грн) виникають на 30.06.2026 та Вам слід нарахувати ПЗ та скласти ПН датою підписання акта взаємозаліку — 30.06.2026 р.

Купівля на 1,2 млн грн. не дає податковий кредит, право на ПК виникає 30.06.2026 р. (на дату надання компенсації постачальнику шляхом заліку зустрічних вимог), за умови реєстрації ПН постачальником.

Оскільки оплата здійснюється у липні, право на ПК у цій сумі виникне лише в липні 2026 року на дату списання коштів з вашого рахунку та за умови реєстрації ПН постачальником.

Операції відображаються у податковій декларації за той звітний період (місяць), у якому відбулася подія (взаємозалік або оплата):

• податкові зобов'язання (на суму 120 000 грн): відображаються у рядку 1.1 (колонка А — база оподаткування, колонка Б — сума ПДВ) в декларації з ПДВ за червень.
• податковий кредит (придбання): сума ПДВ за взаємозаліком (120 000 грн) відображається у рядку 10.1 декларації за період проведення взаємозаліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!