Вирішення питання оренди приміщень на спрощеній системі оподаткування

На нашу думку, описана схема є ризиковою, оскільки за наявності у ФОП КВЕД 68.20 та здійснення діяльності з надання нерухомості в оренду контролюючий орган може розглядати здавання в оренду всіх нежитлових приміщень як єдину підприємницьку діяльність.

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946ФОП – платник єдиного податку другої групи має право надавати послуги, у тому числі послуги з оренди нерухомого майна, платникам єдиного податку та/або населенню. Тому надання в оренду нежитлового приміщення ФОПу – платнику єдиного податку 3 групи саме по собі не суперечить умовам перебування на 2 групі ЄП.

Для здійснення такої діяльності у ФОП повинен бути зареєстрований відповідний вид діяльності, зокрема КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».

Разом з тим описана схема є ризиковою, оскільки фактично одна й та сама особа здійснює діяльність з надання в оренду нежитлової нерухомості, але використовує різний статус орендодавця залежно від категорії орендаря. Враховуючи наявність у ФОП КВЕД 68.20 та здійснення орендної діяльності, податковий орган може розцінити здавання в оренду обох нежитлових приміщень як єдину підприємницьку діяльність незалежно від того, що один договір укладено як фізичною особою, а інший - як ФОП.

Податкове законодавство не містить прямої норми, яка б забороняла таке поєднання. Водночас у роз'ясненнях (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37279) податкових органів простежується підхід, за яким у разі здійснення підприємницької діяльності з оренди нерухомості вся діяльність із надання в оренду аналогічних об'єктів може розглядатися як підприємницька діяльність.

Окремі позитивні роз'яснення ДПС, зокрема ІПК ГУ ДПС у Чернігівській області від 13.11.2024 № 5242/ІПК/25-01-24-01-09, стосуються випадків, коли особа здає в оренду нерухомість як ФОП, а земельні ділянки - як фізична особа.

Тому, на нашу думку, використання схеми, за якої одне нежитлове приміщення здається ТОВ на загальній системі як фізичною особою, а інше – ФОПу на спрощеній системі як ФОП, містить податковий ризик. Контролюючий орган може дійти висновку, що вся діяльність із надання в оренду нежитлових приміщень здійснюється в межах підприємницької діяльності.

Для уникнення ризиків варто отримати індивідуальну податкову консультацію або здійснювати здавання всіх нежитлових приміщень у межах одного обраного статусу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!