Податкові наслідки дебіторської заборгованості при продажу автомобіля

Так, можна списати після закінчення строку позовної давності (через 3 роки).

У бухгалтерському обліку поточна дебіторська заборгованість визнається безнадійною, якщо виконується принаймні одна з умов (п. 4 НП(С)БО 10):

• є впевненість про її неповернення боржником;
• минув строк позовної давності.

Зверніть увагу, з 4 вересня 2025 року перебіг строків позовної давності в Україні відновлено. Для договорів, укладених у 2025 році, строк позовної давності розраховується з урахуванням дати виконання зобов'язання за договором та діє протягом 3 років (якщо не було переривання строку).

Керівник має прийняти рішення про прощення боргу (наказ + лист-повідомлення боржнику).

В бухобліку:

• Списання заборгованості, під яку раніше вже було створено резерв: Дт 38 Кт 361 (377).
• Списання суми перевищення (якщо створеного резерву не вистачило) або боргу без резерву: Дт 944 Кт 361 (377).

Податок на прибуток

Ті підприємства, які коригують фінансовий результат на податкові різниці, при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685).

А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

ПДВ

Коригування податкових зобов'язань з ПДВ не здійснюється, оскільки перша подія — передача активу за актом прийому-передачі — вже відбулась, податкові зобов'язання були нараховані та податкова накладна зареєстрована в момент відвантаження. Підстав для складання розрахунку коригування відповідно до ст. 192 ПКУ немає.

ПДФО та ВЗ

Списання дебіторської заборгованості фізичної особи призводить до виникнення оподатковуваного ПДФО та ВЗ доходу.

До оподатковуваного доходу включається сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року.

Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації (пп.164.2.7 ПКУ).

У додатку 4 ДФ такий дохід відображається за ознакою доходу «107» без заповнення граф 4 «Сума перерахованого податку» та 4а «Сума нарахованого податку», тобто проставляється «0».

Роз’яснення ДПС https://if.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1003565.html

Як списати заборгованість докладно у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!