Правильне оформлення продажу списаних шин та ПДВ питання

Шини можна списати після проходження 60% норми пробігу, якщо комісія підтвердила їх пошкодження або знос, що унеможливлюють подальше використання. Перед продажем їх оприбутковують як запаси за чистою вартістю реалізації, а передачу покупцю оформлюють видатковою накладною або актом приймання-передачі. Продаж оподатковується ПДВ за ставкою 20%, компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховують.

За п. 3.2 та п. 7.5 Експлуатаційних норм середнього ресурсу пневматичних шин колісних транспортних засобів і спеціальних машин, виконаних на колісних шасі, затверджених наказом Мінтрансзв’язку від 20.05.2006 № 488, https://zakon.rada.gov.ua/go/z0712-06 шини дозволено списувати незалежно від фактичного пробігу, якщо виявлено пошкодження чи дефекти, через які експлуатація небезпечна або ремонт економічно недоцільний. Зокрема, враховують критерії заборони експлуатації за пп. 31.4.5 Правил дорожнього руху.

Комісія підприємства має оглянути шини та зафіксувати причини непридатності: порізи, розшарування корду, критичну висоту протектора тощо. Результат оформлюють у «Картці обліку пробігу (наробітку) пневматичної шини» за додатком 5 до Норм № 488 або окремим актом списання відповідно до п. 7.11 Норм № 488. Підписаний комісією документ підтверджує втрату споживчих властивостей шин під час їх використання в господарській діяльності.

Оскільки списані шини планують продати як вживану гуму чи вторинну сировину, від них очікується економічна вигода, тому їх визнають активом. За п. 24 та п. 25 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text їх оприбутковують за чистою вартістю реалізації — очікуваною ціною продажу без ПДВ.

Оприбуткування списаних шин за ціною можливого продажу — Дт 209 «Інші матеріали» – Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності».

Відображення договірної вартості продажу з ПДВ — Дт 361 (або 377) – Кт 712 «Дохід від реалізації інших оборотних активів».

Нарахування податкових зобов’язань із ПДВ за ставкою 20% — Дт 712 – Кт 641/ПДВ.

Списання собівартості проданих шин за вартістю їх оприбуткування — Дт 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» – Кт 209.

Отримання оплати від покупця — Дт 311 – Кт 361 (377).

Продаж списаних шин іншій особі є постачанням товарів відповідно до пп. 14.1.191 та п. 185.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text і оподатковується ПДВ за ставкою 20%. За п. 188.1 ПКУ базою є договірна вартість, але не нижча за ціну придбання. Для активів, оприбуткованих унаслідок ліквідації на субрахунку 209, ціною придбання є вартість їх первинного оприбуткування — чиста вартість реалізації. Якщо договірна ціна дорівнює цій вартості або перевищує її, ПДВ нараховують на договірну вартість.

Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не виникають: до технічного виходу з ладу шини використовувалися в оподатковуваній господарській діяльності, що підтверджує картка обліку або акт комісії. Після списання їх не ліквідують безслідно, а продають у межах операції, яка також оподатковується ПДВ.
також див https://7eminar.ua/news/1170-oblik-sin-vid-pridbannya-do-spisannya

Раді допомогти, звертайтесь ще!