Уточнення звіту про ЄСВ, ПДФО та штрафи за помилку

Потрібно подати уточнюючий Податковий розрахунок за 2 кв. 2021 року з відображенням цього договору ЦПХ в додатках, а з фінансових санкцій реальний ризик — штраф 1020 грн за неподання/неповні дані у Д4ДФ, штрафів і пені з ЄСВ, ПДФО та ВЗ саме за цю ситуацію немає, якщо податки були сплачені вчасно.

Обґрунтування

1. Як саме подати уточнення. Уточнюючий розрахунок подають на підставі даних раніше поданого розрахунку і він містить тільки ті рядки, які уточнюються, без заповнення рядків 07–108, таблична частина формується разом з потрібними додатками (зокрема Д1 і Д4ДФ) за рядками, що виправляються або додаються, згідно з п. 7 розд. V Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4. Для вашого випадку в уточнюючому Податковому розрахунку (форма J0500111) за 2 кв. 2021 року слід додати: у Д1 — рядок із сумою винагороди за ЦПХ та нарахованим на неї ЄСВ, у Д4ДФ — рядок з доходом за ЦПХ (ознака доходу «102») та утриманими ПДФО і військовим збором, з ознакою «0» у графі типу рядка як на введення нового рядка.

2. Штраф за помилки/неповні дані у Д4ДФ. За неподання, подання не в повному обсязі або з недостовірними відомостями звітності про суми доходів та утриманого податку, якщо це призвело до зміни платника або зміни податкових зобов’язань, передбачений штраф 1020 грн за п. 119.1 ПКУ. Якщо виплату за ЦПХ взагалі не відобразили у Д4ДФ за 2 кв. 2021 року, податковий орган, як правило, розцінює це як подання звітності не в повному обсязі із ризиком застосування цього штрафу.

3. Чому немає штрафів і пені з ЄСВ, ПДФО і ВЗ. Штраф 20% і пеня 0,1% за кожен день прострочення за ЄСВ застосовують за несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску, а не за помилки у відображенні в звітності, як це випливає зі ст. 25 Закону № 2464. Аналогічно, штрафи і пеня з ПДФО та військового збору за ст. 125-1 і 129 ПКУ нараховуються за несвоєчасну сплату, тому якщо ви заплатили всі суми вчасно, але лише не показали їх у розрахунку, фінансові санкції за несвоєчасну сплату застосовувати підстав немає, а штраф і пеню за ЄСВ нараховує лише ДПС за своїм рішенням, не самостійно.

У вашій ситуації головне — якнайшвидше подати уточнюючий розрахунок, розуміючи можливий штраф 1020 грн за Д4ДФ, але без донарахування 20% штрафу і пені з ЄСВ чи санкцій за несвоєчасну сплату ПДФО/ВЗ.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?