Відшкодування комунальних послуг для ФОП на спрощеній системі

Наразі питання фактично не вирішено на користь єдинників: за чинною позицією ДПС сума відшкодування комунальних послуг, сплачена окремо від орендної плати, не є доходом ФОП-єдинника, а оподатковується як дохід звичайної фізичної особи (ПДФО 18 % і ВЗ 5 %).

Відповідно до актуальної консультації ДПС у ЗІР (категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444), сума відшкодування комунальних послуг, яку орендар сплачує ФОП – платнику єдиного податку 2 або 3 групи окремо від орендної плати, не включається до доходу ФОП для цілей спрощеної системи оподаткування. Податківці виходять із того, що ФОП не є постачальником житлово-комунальних послуг, а лише отримує компенсацію витрат власника нерухомості.

ДПС посилається на п. 292.1 ПКУ, який визначає склад доходу платника єдиного податку, а також на положення Закону України № 2189 «Про житлово-комунальні послуги», згідно з якими споживачем комунальних послуг є власник нерухомого майна або інша особа, з якою укладено відповідний договір.

При цьому податкова вважає, що відшкодування комунальних платежів є доходом саме фізичної особи – власника майна, а не підприємця. Тому така сума підлягає оподаткуванню за правилами розділу IV ПКУ як дохід фізичної особи відповідно до пп. «г» пп. 164.2.17 та/або пп. 164.2.20 ПКУ із застосуванням ПДФО за ставкою 18 % (п. 167.1 ПКУ) та військового збору 5 %.

У вашій ситуації орендарем є звичайна фізична особа. Тому податкового агента немає. За позицією ДПС власник квартири повинен самостійно включити суму отриманого відшкодування комунальних послуг до річної декларації про майновий стан і доходи та самостійно сплатити ПДФО і військовий збір.

Рекомендуємо також ознайомитися зі статтею «ФОП та оренда приміщення: 30 фактів, які допоможуть уникнути проблем з податковою» https://7eminar.ua/news/9558-fop-ta-orenda-primishhennya-30-faktiv-yaki-dopomozut-uniknuti-problem, оскільки вона містить практичні роз'яснення щодо оренди нерухомості ФОП, включаючи питання оподаткування орендних платежів, комунальних послуг, обмежень для єдинників та актуальної позиції податкових органів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!