Відображення виплати дивідендів в валюті за комерційним курсом

Ні, закрити рахунок 671 за комерційним курсом купівлі валюти безпосередньо документом оплати не можна. Операції в іноземній валюті відображаються за офіційним курсом НБУ, а різниця між сумою гривневого зобов’язання та гривневим еквівалентом валюти за курсом НБУ відображається окремо через доходи або витрати.

Відповідно до НП(С)БО 21 «Вплив зміни валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00 операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у гривнях шляхом перерахунку суми в іноземній валюті за валютним курсом на дату здійснення операції. Тому під час виплати дивідендів у валюті рахунок 671 закривається виходячи із гривневого еквівалента валюти, визначеного за курсом НБУ, а не за курсом фактичної купівлі валюти банком.

У ситуації, коли сума гривні, витрачена на придбання валюти, дорівнює сумі нарахованих дивідендів, але курс купівлі валюти відрізняється від офіційного курсу НБУ, виникає різниця між сумою зобов’язання за рахунком 671 та сумою, на яку буде списана валюта з рахунку 312. Саме через це після проведення виплати на рахунку 671 може залишитися сальдо.

Під час придбання валюти вона зараховується на рахунок 312 за курсом НБУ. Різниця між комерційним курсом придбання та курсом НБУ визнається витратами.

Придбання валюти — Дт 312 – Кт 333

Різниця між комерційним курсом та курсом НБУ — Дт 942 – Кт 333

Виплату дивідендів у BAS/1С доцільно оформити документом «Списання з банківського рахунку» із зазначенням рахунку 671. Програма автоматично перерахує суму валюти в гривню за курсом НБУ та сформує проведення:

Виплата дивідендів — Дт 671 – Кт 312

Після цього на рахунку 671 може залишитися залишок через різницю між курсом НБУ та курсом придбання валюти. Для повного закриття рахунку 671 необхідно оформити документ «Операція, введена вручну» або інший документ коригування заборгованості.

Якщо після виплати залишається кредитове сальдо на рахунку 671 (курс НБУ менший за курс придбання валюти):

Дт 671 – Кт 719

Якщо після виплати залишається дебетове сальдо на рахунку 671 (курс НБУ більший за курс придбання валюти):

Дт 949 – Кт 671

Змінювати курс у документі виплати на комерційний курс придбання валюти не слід, оскільки це призведе до некоректного обліку коштів на валютному рахунку 312 та спотворення валютного обліку. Для закриття рахунку 671 використовується саме механізм відображення різниці окремою операцією через рахунки доходів або витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!