Оформлення оренди будівель та сонячних панелей для підприємства

Найбезпечніше оформити користування СЕС як оренду обладнання з фіксованою щомісячною платою або включити СЕС до складу орендованої будівлі; - договір про спільну діяльність є найризиковішим варіантом.

За першим варіантом ФОП передає ТОВ у користування сонячні панелі, інвертори та інше обладнання СЕС як окреме рухоме майно. Для цього у ФОП має бути КВЕД 77.39 «Надання в оренду інших машин, устатковання та товарів, н. в. і. у.». Орендна плата має бути визначена як фіксована сума за місяць і не повинна залежати від кількості вироблених кВт·год, оскільки електроенергія належить до підакцизних товарів згідно з п. 215.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а платникам єдиного податку заборонено виробництво та продаж підакцизних товарів відповідно до пп. 291.5.1 ПКУ. ТОВ у такому разі самостійно експлуатує СЕС для власних потреб.

За другим варіантом можна змінити чинні договори оренди нежитлових будівель і зазначити, що об’єкт оренди включає встановлене обладнання СЕС. Цей варіант може бути зручним, якщо у ФОП уже є КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна». При цьому потрібно враховувати обмеження для ФОП на ЄП 3 групи: загальна площа нежитлових приміщень, що передаються в оренду, не повинна перевищувати 900 кв. м згідно з пп. 291.5.3 ПКУ. Якщо сумарна площа трьох будівель перевищує цей ліміт, ФОП втрачає право на спрощену систему. Також якщо будівлі є промисловими, їх передача в оренду може призвести до втрати пільги з податку на нерухомість за пп. 266.4.3 ПКУ.

Договір про спільну діяльність без створення юридичної особи є найменш бажаним варіантом, оскільки потребує окремого податкового обліку та реєстрації в ДПС відповідно до п. 64.1 ПКУ. Для платника єдиного податку участь у спільній діяльності створює ризики через негрошові розрахунки та складність розподілу прибутку, що може призвести до анулювання статусу платника ЄП.

ФОП має подати форму № 20-ОПП щодо СЕС як нового об’єкта оподаткування або оновити інформацію про будівлю. ТОВ також має відобразити отримання обладнання або будівлі в користування у своїй формі № 20-ОПП. Оскільки ФОП є власником ТОВ, ціна оренди має відповідати ринковим умовам, адже істотне заниження або завищення орендної плати може бути предметом уваги податкового органу під час перевірки.

Оптимальним є варіант оренди обладнання з фіксованою щомісячною платою, оскільки він чітко відокремлює оренду нерухомості від користування технологічним обладнанням і зменшує ризики щодо ліміту площі та правил обігу електроенергії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!