Оподаткування дебіторської заборгованості ФОП після закриття діяльності

На нашу думку, якщо юрособа має кредиторську заборгованість перед ФОП (Кт 631) яку погашає вже після того як ФОП припинив підприємницьку діяльність, то треба враховувати наступне

Ви вже будете виплачувати дохід фізособі, а не ФОП. Тому такий дохід буде оподатковуватись ПДФО 18% та ВЗ 5% як "іншіий дохід" фізособи (п. 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627).

Позиція ДПС (https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/670966.html?utm_source=chatgpt.com):

"...якщо у ФОП на момент проведення процедури припинення підприємницької діяльності рахується дебіторська заборгованість і вона не погашається, то у ФОП не виникає доходу.

Однак, якщо після закінчення процедури припинення підприємницької діяльності фізичній особі погашається сума дебіторської заборгованості юридичною особою – боржником, то уся сума даної заборгованості підлягає оподаткуванню за загальними правилами, встановленими розділом IV ПКУ для платників ПДФО – фізичних осіб.

При цьому, суб’єкти господарювання, які відповідно до норм ПКУ відносяться до податкових агентів, при виплаті доходів фізичній особі повинні нарахувати та утримати податок на доходи фізичних осіб."

Щодо нарахування ЄСВ

Вважаємо, що в цій ситуації сума ЄСВ 22% не має нараховуватись юрособою, яка проводить виплату такого доходу фізособі (не ФОП).

Якщо раніше ФОП постачав товари або послуги та юрособу, то договір постачання товарів/послуг був укладений саме з ФОП.

За правилами Закону про ЄСВ № 2464 - ст. 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57) юрособа, яка має договоір з ФОП, не є платником ЄСВ, якщо ФОП постачав товари чи полсуги, передбачені серед КВЕД, включених в ЄДР

Коли відбувається виплата доходу фізособі після припинення ФОП, то це розглядається з позиції оподаткування як "інший дохід" фізособи, оскільки постачав товари чи послугу саме ФОП.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!