Крайній термін реєстрації Розрахунку коригування ПДВ для покупця

Слід мати на увазі, що згідно з п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ), «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування».

Тобто у Вашому випадку, незважаючи на те, що сталася певна подія на 13.05.26 р., але все одно, будь який РК до ПН від 13.05.26 р. неможливо зареєструвати.

Та відповідно – ніякого штрафу Вам як покупцю не буде.

Разом з цим Вам як покупцю слід нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Саме так вимагають податківці. Наприклад:

«відсутність зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування на суму попередньої оплати, яка повертається покупцю, не скасовує обов’язок покупця щодо коригування податкового кредиту, який був сформований на підставі податкової накладної, складеної на суму такої попередньої оплати.

Якщо податкова накладна за фактом попередньої оплати була складена до 01.07.2015, то зменшення податкового кредиту здійснюється на підставі бухгалтерської довідки.

Якщо така податкова накладна була складена починаючи з 01.07.2015, то покупець зобов’язаний визначити податкові зобов’язання на суму податку, яка була включена до податкового кредиту на підставі такої податкової накладної, з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ст. 198 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну» ( категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином покупець повинен відкоригувати податковий кредит, сформований на підставі податкової накладної, складеної постачальником на дату отримання попередньої оплати, у разі, якщо повернення такої попередньої оплати відбувається після сплину 1095 календарних днів з дати її здійснення?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571 ).

Що стосується постачальника – на жаль, у разі повернення п/оплати він ніяк не може зменшити зобов’язання з ПДВ у разі відсутності зареєстрованого РК.

Адже «постачальник має право зменшити суму податкових зобов’язань лише після реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної» ( п.п.192.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Разом з цим якщо відбувається повернення вже сплаченого товару, то ситуація інша. Є роз’яснення податківців з подібного приводу:

«якщо після спливу 1095 днів відбувається повернення коштів покупцю та одночасне повернення товару продавцю, продавець не має права зменшити податкові зобов’язання.

У такому випадку для покупця – платника ПДВ ця операція вважається постачанням товарів, за яким він визначає податкові зобов’язання та складає податкову накладну.

Після її реєстрації в ЄРПН продавець має право сформувати податковий кредит» (роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «1095 днів потому: що з ПДВ при поверненні товару?» опубліковано 29.12.25 р., посилання на повний текст: https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-967139.html ).

Тобто при такої ситуаціі РК не потрібно формувати. Слід скласти з боку покупця видаткову накладну на товар ( який фактично повертається ) та на її підставі – ПН. Та ця ПН буде підставою для податкового кредиту у продавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!