Визначення строку корисного використання для бухгалтерської програми

У бухгалтерському обліку строк корисного використання програмного забезпечення ви встановлюєте самостійно розпорядчим актом (наказом), і він може становити 1 рік. Однак у податковому обліку (якщо ваше КНП є платником податку на прибуток і коригує фінансовий результат) цей строк не може бути меншим за 2 роки.

Згідно з п. 25 НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», нарахування амортизації нематеріальних активів (НМА) здійснюється протягом строку їх корисного використання, який підприємство встановлює самостійно при визнанні об'єкта активом.

При визначенні строку слід враховувати очікуваний моральний знос та правові обмеження (наприклад, строк ліцензії).
Хоча ліцензія є безстроковою, наявність у договорі застереження про «нормативний строк служби 1 рік» дає вам підставу встановити такий строк у бухгалтерському обліку. Це не буде порушенням стандартів бухобліку, якщо ви дійсно очікуєте використовувати програму або отримувати від неї вигоди лише протягом цього періоду.

Якщо КНП не є неприбутковою організацією (або втратило цей статус) і застосовує податкові різниці, діють обмеження Податкового кодексу України (ПКУ):

Комп'ютерні програми зазвичай відносять до групи 5 НМА. Згідно з пп. 138.3.4 ПКУ, строк амортизації для цієї групи встановлюється відповідно до правовстановлюючого документа, але не може бути меншим ніж 2 роки.
Навіть якщо в договорі вказано 1 рік, для цілей податкової амортизації ви зобов'язані використовувати мінімальний строк — 2 роки.

Якщо ліцензія за своєю суттю є безстроковою, а «1 рік» у договорі стосується лише «нормативного строку для зносу», податківці можуть трактувати це як відсутність встановленого строку дії права в документі. У такому разі, згідно з тим же пп. 138.3.4 ПКУ, платник визначає строк самостійно, але він має бути не менше 2 та не більше 10 років.

Якщо ваше КНП внесено до Реєстру неприбуткових установ та організацій і ви дотримуєтесь вимог ст. 133.4 ПКУ, ви не розраховуєте податкову амортизацію та не застосовуєте податкові різниці. У такому випадку ви керуєтесь виключно бухгалтерськими правилами і можете амортизувати програму протягом 1 року без жодних податкових наслідків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!