Облік витрат на запчастини для котельні орендодавця: нюанси

На нашу думку, якщо Ви плануєте офіційно закупляти запчастини та передавати їх ФОПу (або фізособі), то рекомндуємо укласти письмовий договір про це.

1) Але врахуйте - якщо Ви будете передавати куплені запчастини безоплатно на ФОП, то оподаткування буде наступним:

у Вас:

Дт 207, 6412 Кт 631 - купили запчастини, отримали податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН від постачальника

Дт 949 Кт 207 - передали запчастини безоплатно на ФОП

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ з ПДВ на підставі п. 188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - база оподаткування по покупним товарам - не нижче ціни придбання, склали 2 ПН:

одну - звичайну по ціні 0 грн - на ФОП на момент передачі запчастин

другу - зведену останнім днем місяця на ціну придбання, тип зведеної 3, причина невидачі 15

Якщо Ви квартальний платник податку на прибуток, то вартість переданих запчастин піде на коригування - на збільшення фінрезультату (п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

у ФОП:

безоплатно отримані запчастин підуть йому на дохід під ЄП на підставі п. 292.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038):

"292.3. До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку...."

2) Проте, якщо котельну встановлює саме фізособа (не проводить ці операції через ФОП), то оподаткування буде наступним:

у Вас:

Дт 207, 6412 Кт 631 - купили запчастини, отримали податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН від постачальника

Дт 949 Кт 207 - передали запчастини безоплатно на фізособу

Дт 949 Кт 6412 - нарахували умовні ПЗ з ПДВ на підставі п. 188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) - база оподаткування по покупним товарам - не нижче ціни придбання, склали 2 ПН:

одну - звичайну по ціні 0 грн - на фізособу (неплатника) на момент передачі запчастин

другу - зведену останнім днем місяця на ціну придбання, тип зведеної 3, причина невидачі 15

Якщо Ви квартальний платник податку на прибуток, то вартість переданих запчастин фізособі не буде коригувати на збільшення фінрезультат (п. 140.5.10 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713)

Але при цьому фізособа отримує від Вас додаткове благо (п 164.2.17 "е" ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), з якого Ви маєте сплатити ПДФО 18 % (з натуральним коефіцієнтом) та ВЗ 5%, як податковий агент.

Раді допомогти, звертайтесь ще!