Уточнення декларацій з ПДВ: зняття податкового кредиту у червні

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, Ви подаєте на бюджетне відшкодування, у т.ч. в березні та квітні 2026 р.

Слід мати на увазі, що згідно з п.6 розд.VІ Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ), «у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2».

Тому у разі якщо зняття податкового кредиту в УР до декларації за березень 2026 р. та відповідне зменшення значення рядка 21 цієї декларації вплине на зменшення суми ПДВ до відшкодування ( рядок 20.2 ) в декларації за квітень 2026 р. – то доведеться подати відповідний УР і до декларації за квітень 2026 р.

Та наведені виправлення слід зазначити в рядку 16.2 декларації за травень 2026 р., якщо ці УР будуть надані до 20.06.26 р.

Є роз'яснення ДПС України з подібного приводу:

«пунктом 6 розд. VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289, визначено, що у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.

При цьому якщо такі уточнюючі розрахунки подаються до подання податкової декларації за останній звітний (податковий) період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2, то уточнені показники враховуються у рядку 16.2 такої декларації» ( категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Чи враховується значення рядка 21 уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ, яке у майбутніх звітних періодах вплинуло на значення рядків 18 чи 20.2 податкової декларації з ПДВ, у разі його подання до граничного терміну подання податкової декларації за звітний (податковий) період?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36610 ).

Тобто в декларації за травень 2026 р. слід заповнити суму зменшення від'ємного значення ПДВ (графа 6 УР ) рядок 16.2 «збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків».

Також потрібно заповнити таблицю «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючих розрахунків».

Раді допомогти, звертайтесь ще!