☝️ Отримайте доступ до відео, документів, AI-Консультанта та інших корисних сервісів.
Визначення балансової вартості МНМА та реєстрація ПН при списанні
Бух. проведення:
1 ДТ 153 КТ 631 Отримано МНМА від постачальника (сума без ПДВ) 5354,25
2. ДТ 6442 КТ 631 Відображено под. кредит 1070,85
3. ДТ 153 Кт 6435 Відображено умовні зобов. з ПДВ в частці викор. в неопод.операціях 96,57% 1034,12
4. ДТ 6435 Кт 6412 Под. накладна на умовний продаж на 96,57% отриманого под. кредиту за зв. період 1034,12. 5. Дт 112 Кт 153 Введено в експл. МНМА 6388,37.
Питання:
1. Чи вірно сформовано балансову вартість МНМА?
2. Чи потрібно при списанні реєструвати ПН на 50% залишкової вартості МНМА?
1. Так, балансову (первісну) вартість МНМА сформовано вірно. Сума ПДВ, нарахована як компенсуючі зобов'язання за ст. 199 Податкового кодексу України (ПКУ), включається до первісної вартості активу.
Згідно з п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text первісна вартість об'єкта основних засобів (до яких у бухгалтерському обліку належать і МНМА) складається, зокрема, з сум непрямих податків у зв'язку з придбанням, якщо вони не відшкодовуються підприємству.
Оскільки ваше підприємство здійснює як оподатковувані, так і пільгові операції, частина вхідного ПДВ (у вашому випадку 96,57%) не включається до податкового кредиту (або компенсується нарахуванням зобов'язань за ст. 199 ПКУ). Ця сума ПДВ стає «не відшкодовуваною» і має збільшувати первісну вартість активу при його введенні в експлуатацію.
Ваш розрахунок: 5354,25 грн (ціна без ПДВ) + 1034,12 грн (96,57% від суми ПДВ) = 6388,37 грн. Це відповідає вимогам бухгалтерських стандартів.
2. Ні, при списанні (ліквідації) МНМА нараховувати ПДВ на 50% залишкової вартості за правилами п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 не потрібно.
Ця норма вимагає нарахування ПДВ при ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника. Однак, згідно з пп. 14.1.138 ПКУ, активи вартістю не більше 20 000 грн не вважаються основними засобами для цілей оподаткування. Отже, правила п. 189.9 ПКУ на МНМА не поширюються.
Компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 також не виникають, якщо актив був повністю використаний у господарській діяльності або якщо ПДВ вже було компенсовано при придбанні.
Якщо МНМА списується через фізичний знос або поломку, це підтверджує його повне використання в господарській діяльності, що звільняє від нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ.
Рекомендація: Для уникнення ризиків оформіть списання належним чином (Акт на списання), де зафіксуйте непридатність активу для подальшого використання. У такому разі ПДВ на залишкову вартість (50%) нараховувати не потрібно.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Є відповідь АІ
Донарахування ЄСВ: чи потрібно при зарплаті менше мінімуму
Є відповідь АІ
Невідповідність граф митної декларації при експорті товарів
Подання 20-ОПП після виграшу аукціону на оренду землі
Чи потрібні видаткові накладні ФОП для отримання платежів
Можливість укладення договору позики між ФОП та компанією Польщі
Як уникнути копійок у ПДВ при розбивці оплат
Є відповідь АІ
Наслідки невиконання виконавчого провадження для юридичної особи
Чим загрожує невиконання виконавчого провадження для юридичної особи окрім штрафу…
Є відповідь АІ
Відображення утриманих аліментів у звіті: хто зазначає ІПН
Важливість кілометражу та документів у вантажних перевезеннях підприємства
2. Чи достатньо реєстру по наявних ттн та наказу по поїздках для потреб підприємства…
Правила розробки форми документа для списання пального підприємством
Який вичерпний перелік документів та обов’язкових реквізитів необхідний для підтвердження реальності…
Оптимізація обліку: питання щодо документів на паливно-мастильні матеріали
1.Лімітно-забірна картка на видачу ПММ це обов'язковий документ?
2.Чи є облікова картка тракториста-машиніста…
Проблеми з ліквідаційним звітом ФОП та подачею даних
Є відповідь АІ
Чи можливе сплачування податків при звільненні працівниці
Графік та табелювання менеджерів з роз'їзним характером роботи
Є відповідь АІ
Чи потрібно фіскалізувати оренду студії для отримання коштів
Проблеми з ПДВ: чи дійсні скановані документи з Медок
Вірність відображення орендної плати в акті та ПДВ
Проблеми з ПДВ: заблокована податкова через орендні операції
Нарахування ПДВ при відшкодуванні збитків: ключові дати та нюанси
на дату укладення договору?
на дату затвердження акту визнання…
Є відповідь АІ
