Визначення балансової вартості МНМА та реєстрація ПН при списанні

1. Так, балансову (первісну) вартість МНМА сформовано вірно. Сума ПДВ, нарахована як компенсуючі зобов'язання за ст. 199 Податкового кодексу України (ПКУ), включається до первісної вартості активу.

Згідно з п. 8 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text первісна вартість об'єкта основних засобів (до яких у бухгалтерському обліку належать і МНМА) складається, зокрема, з сум непрямих податків у зв'язку з придбанням, якщо вони не відшкодовуються підприємству.

Оскільки ваше підприємство здійснює як оподатковувані, так і пільгові операції, частина вхідного ПДВ (у вашому випадку 96,57%) не включається до податкового кредиту (або компенсується нарахуванням зобов'язань за ст. 199 ПКУ). Ця сума ПДВ стає «не відшкодовуваною» і має збільшувати первісну вартість активу при його введенні в експлуатацію.

Ваш розрахунок: 5354,25 грн (ціна без ПДВ) + 1034,12 грн (96,57% від суми ПДВ) = 6388,37 грн. Це відповідає вимогам бухгалтерських стандартів.

2. Ні, при списанні (ліквідації) МНМА нараховувати ПДВ на 50% залишкової вартості за правилами п. 189.9 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 не потрібно.

Ця норма вимагає нарахування ПДВ при ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника. Однак, згідно з пп. 14.1.138 ПКУ, активи вартістю не більше 20 000 грн не вважаються основними засобами для цілей оподаткування. Отже, правила п. 189.9 ПКУ на МНМА не поширюються.

Компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 також не виникають, якщо актив був повністю використаний у господарській діяльності або якщо ПДВ вже було компенсовано при придбанні.

Якщо МНМА списується через фізичний знос або поломку, це підтверджує його повне використання в господарській діяльності, що звільняє від нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ.
Рекомендація: Для уникнення ризиків оформіть списання належним чином (Акт на списання), де зафіксуйте непридатність активу для подальшого використання. У такому разі ПДВ на залишкову вартість (50%) нараховувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!