Розподіл вхідного ПДВ: між затратами чи всіма видами діяльності

Розподіл вхідного ПДВ здійснюється виключно щодо товарів, послуг та необоротних активів, які призначені для одночасного (часткового) використання як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних операціях («подвійне призначення»).

Згідно з нормами ПКУ, порядок формування податкового кредиту та нарахування податкових зобов’язань залежить від напряму використання придбаних активів:

Виключно в оподатковуваних операціях: Платник має право на повний податковий кредит, і жодного розподілу чи нарахування компенсуючих зобов’язань не проводиться.
Виключно в неоподатковуваних операціях: Платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання на всю суму вхідного ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931.

Частково в оподатковуваних, а частково в неоподатковуваних операціях: Саме для таких випадків застосовується ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967. Платник нараховує податкові зобов’язання лише на ту частку вхідного ПДВ, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг у неоподатковуваних операціях.

Податкові органи наголошують, що при розрахунку самої частки (коефіцієнта розподілу) у графі 4 таблиці 1 додатка 5 до декларації мають враховуватися обсяги усіх операцій платника (як оподатковуваних, так і неоподатковуваних, включаючи пільгові за державними контрактами тощо).

Однак, отриманий відсоток (частка) застосовується не до всього вхідного ПДВ підприємства, а лише до сум податку, сплачених при придбанні активів «подвійного призначення» (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, загальногосподарські витрати, послуги зв'язку тощо).

Отже, якщо ви можете чітко розділити придбання (наприклад, сировина йде тільки на оподатковуваний товар, а інша — тільки на пільговий), стаття 199 ПКУ до таких прямих витрат не застосовується.

Якщо ж придбання неможливо однозначно віднести до конкретного виду діяльності (напрклад, адміністративні витрати), ви зобов’язані застосувати механізм розподілу податкового кредиту згідно ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967.

Раді допомогти, звертайтесь ще!