ПДВ-зобов'язання при тристоронньому договорі: дата оплати та документи

Так, податкові зобов'язання (ПЗ) виникають на дату надходження оплати від нерезидента (перша подія). Ви повинні скласти податкову накладну (ПН) на ім'я клієнта-резидента, перерахувавши валюту в гривні за курсом НБУ на дату оплати. Клієнт відображає податковий кредит на підставі зареєстрованої ПН. Акт наданих послуг складається пізніше — за фактом їх фактичного надання.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення ПЗ з постачання послуг є дата «першої події»: або дата зарахування коштів від замовника (у вашому випадку — від третьої особи-платника) на банківський рахунок, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг.

Оскільки оплата надійшла раніше, ніж надані послуги, ПЗ виникають саме на дату надходження коштів.

ПН складається на отримувача послуг, тобто на клієнта-резидента, оскільки саме він є стороною, якій постачається послуга (п. 201.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості. Якщо вартість визначена в іноземній валюті, вона перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на дату виникнення ПЗ (тобто на дату оплати).

Клієнт-резидент має право на податковий кредит лише на підставі податкової накладної, складеної постачальником та зареєстрованої в ЄРПН (п. 198.2, п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Для відображення ПДВ у декларації клієнту не потрібен акт на етапі передоплати — достатньо факту оплати (підтвердженого банківською випискою або повідомленням про оплату від нерезидента) та наявності зареєстрованої ПН.

Акт наданих послуг є первинним документом, який підтверджує господарську операцію в бухгалтерському обліку (визнання доходу у вас та витрат у клієнта).

Акт складається після фактичного надання послуг (на дату завершення робіт/послуг).
На дату оплати акт складати не потрібно, оскільки послуга ще не надана. Отримані кошти в бухобліку відображаються як попередня оплата (кредиторська заборгованість).

Раді допомогти, звертайтесь ще!