Чи потрібно подавати дані по ФОПах у формі 4ДФ

Норми ПКУ дозволяють стверджувати, що виплати ФОП не підлягають відображенню у 4ДФ, однак ДПС послідовно вимагає їх показувати з ознакою доходу «157», тому неподання створює певні податкові ризики.

Виплати на користь ФОП є спірним питанням щодо відображення у додатку 4ДФ.

З одного боку, відповідно до п.п. 14.1.180 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 та п. 177.8 ПКУ особа, яка виплачує дохід ФОП у межах його підприємницької діяльності, не утримує ПДФО та фактично не виконує функції податкового агента щодо такого доходу. Саме на цьому аргументі ґрунтується позиція багатьох платників податків та значна частина судової практики.

З іншого боку, ДПС уже тривалий час займає протилежну позицію та вважає, що виплати ФОП повинні відображатися у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157», навіть якщо ПДФО та військовий збір не утримуються. Така позиція неодноразово підтверджувалася в індивідуальних податкових консультаціях та роз’ясненнях податкових органів.

Тому якщо не відображати виплати ФОП у 4ДФ, існує ризик претензій з боку податкової під час перевірки та застосування штрафу за п. 119.1 ПКУ (1020грн., за повторне порушення протягом року - 2040грн.). Хоча є аргументи для оскарження такого штрафу, останнім часом з’являються і судові рішення на користь податкового органу.

Це питання не має однозначної відповіді. Існують аргументи на користь невідображення виплат ФОП у 4ДФ, проте з огляду на чинну позицію ДПС та наявні практичні ризики багато платників обирають відображати такі виплати з ознакою доходу «157» для мінімізації спорів із контролюючими органами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!