Оформлення перевезення товару: експедитування, рахунок та ПДВ нюанси

Договір із Замовником - Договір транспортного експедирування (або змішаний договір перевезення та експедирування).

Предмет договору – пропишіть, що ви зобов’язуєтесь «організувати та забезпечити міжнародне перевезення вантажу за маршрутом Луцьк — Варшава».

Якщо хочете приховати ФОП і реальну вартість його послуг, найкраще укладати договір із фіксованою (нероздільною) вартістю послуг експедитора. У такому договорі прописується: «Вартість послуг експедитора за організацію перевезення становить ХХХ грн», куди вже включено як винагороду ТОВ, так і витрати на залучений транспорт. Клієнту не потрібно давати звіт експедитора з копіями документів ФОП.

Заповнення CMR

Згідно зі статтею 6 Конвенції CMR (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_234#Text), обов'язковими реквізитами є:

• Ім'я та адреса відправника
• Ім'я та адреса одержувача
• Ім'я та адреса перевізника
• Місце і дата прийняття вантажу до перевезення та передбачене місце його доставки
• Прийняте позначення характеру вантажу, спосіб його упакування тощо.

Тобто, обов'язково вказуються реквізити фактичного перевізника, чий автомобіль та водій перетинають кордон (тобто ФОП).Тому Ви не можете вписати ТОВ у CMR, якщо у вас немає власної ліцензії на міжнародні перевезення та цієї машини в системі «ШЛЯХ».

Замовник (ТОB) дійсно побачить ФОП у CMR, коли отримає товар у Польщі, адже копія CMR залишається у нього. Якщо потрібно максимально розірвати цей зв'язок у фінансових документах, у Рахунку та Акті виконаних робіт для Замовника пишіть виключно назву вашого ТОВ. Замовник платить вам, а не ФОП.

Рахунок та Акт виконаних робіт

У Рахунку та Акті для Замовника зазначайте: «Транспортно-експедиторські послуги з організації міжнародного перевезення вантажу за маршрутом Луцьк — Варшава».

КВЕД, на нашу думку, має бути 52.29 «Інша допоміжна діяльність у сфері транспорту» (це і є експедирування).

https://7eminar.ua/news/16408-transportne-ekspediruvannya-v-pn-yak-obrati-kod-poslugi

Оподаткування ПДВ та ПН

Якщо вартість в Акті єдина («все включено», закрита ціна)

Оскільки замовником є резидент України (ТОВ), вся сума в Акті підлягатиме оподаткуванню ПДВ за ставкою 20% (код 52.29)

(лист ДПСУ від 23.12.2021 № 4774/ІПК/99-00-21-03-02-06; БЗ 101.21).

Оскільки ФОП не дав вам податкового кредиту, тому доведеться сплатити 20% ПДВ з усієї суми, яку заплатить замовник.

Якщо вартість в Акті розділена (Винагорода + Перевезення)

На суму перевезення від ФОП (без ПДВ) експедитор не нараховує ПДВ і взагалі не виписує податкову накладну на цю суму. Ця сума просто проходить транзитом через ваш рахунок.

Якщо перевізник — неплатник ПДВ, то з’являється особливість. Експедиторів, які співпрацюють з неплатниками, від ПДВ рятує УПК, затверджена наказом ДПАУ від 06.06.2012 № 610 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0610837-12#Text).

Накручувати «зверху» ПДВ, якщо його не було «на вході», посередникові-експедиторові не треба. Тому якщо перевізник — неплатник ПДВ , то вартість наданих перевізником — неплатником ПДВ послуг не збільшить базу оподаткування ПДВ в експедитора. І податкові зобов’язання з ПДВ в експедитора з вартості послуг з перевезення не виникають (питання 1, 10 УПК № 610).

Тому ПН на вартість послуг перевезення експедитором у такому разі не складається. А послуги перевезення від неплатників ПДВ проходять «повз» ПДВ-облік експедитора (і в декларації експедитора ніяк не відображаються).

Тож у такому разі експедитор складе ПН на замовника тільки виходячи із суми своєї винагороди (лист ДПСУ від 29.12.2022 № 2406/ІПК/99-00-21-03-02-06).

Резюме: якщо сховати вартість перевезення ФОПа в один рядок, компанія втратить 20% ПДВ з усієї суми, адже податкового кредиту від ФОП немає. Щоб зекономити, краще розділити в Акті: на суму перевезення ФОП ПДВ не нараховувати (згідно з УПК №610), а 20% сплатити лише зі своєї винагороди.

Раді допомогти, звертайтесь ще!