Витрати на орендований автомобіль: можливості та обмеження для ФОП

Так, підприємство може включати до своїх витрат витрати на ПММ, технічне обслуговування та ОСЦПВ орендованого автомобіля. За належного документального оформлення такі витрати не утворюють додаткового блага для ФОП-орендодавця.

Відповідно до ст. 801 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 наймач зобов’язаний підтримувати транспортний засіб у належному технічному стані. Витрати, пов’язані з використанням транспортного засобу, включаючи податки та інші платежі, несе наймач, якщо інше не встановлено договором.

Оскільки автомобіль використовується підприємством у власній господарській діяльності для доставки товарів покупцям, витрати на пальне та технічне обслуговування безпосередньо пов’язані з такою діяльністю. За наявності належно оформлених первинних документів вони можуть бути враховані у складі витрат підприємства.

Витрати на обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності також можуть нестися орендарем, якщо такий обов’язок передбачений договором оренди. Той факт, що страховий поліс оформлений на власника автомобіля як фізичну особу, сам по собі не свідчить про виникнення у нього додаткового блага, якщо страхування здійснюється в межах виконання умов договору оренди та забезпечення експлуатації транспортного засобу орендарем.

Витрати на ПММ та технічне обслуговування не є доходом ФОП, оскільки спрямовані на забезпечення використання автомобіля підприємством у власній діяльності. Так само сплата ОСЦПВ за умовами договору оренди зазвичай не розглядається як додаткове благо орендодавця, оскільки пов’язана з експлуатацією автомобіля орендарем.

Орендна плата, що виплачується ФОП 3 групи, не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором у джерела виплати за умови підтвердження статусу ФОП документами про державну реєстрацію та здійснення відповідного виду діяльності. Питання державної реєстрації регулюються Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15.

Для підтвердження витрат доцільно мати договір оренди транспортного засобу, акт приймання-передачі автомобіля, наказ про використання автомобіля у господарській діяльності та закріплення його за водієм, документи щодо обліку пробігу і використання пального, чеки АЗС, акти виконаних робіт з технічного обслуговування, страховий поліс та інші первинні документи відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17.

Також підприємство повинно подати повідомлення за формою №20-ОПП щодо орендованого автомобіля відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11.

Щоб уникнути спорів щодо оподаткування, у договорі оренди бажано прямо передбачити, що витрати на пальне, технічне обслуговування та ОСЦПВ несе орендар.

Раді допомогти, звертайтесь ще!