Як правильно виписати податкову накладну за оренду приміщення

Так, якщо акт за травень оформлений як «1 послуга» на суму 982,26 грн, то податкову накладну за травень можна скласти аналогічно. Водночас, оскільки договором встановлено вартість 100 грн за 1 кв.м, надалі безпечніше оформлювати податкові накладні у квадратних метрах.

Основною вимогою при складанні податкової накладної є відповідність її показників первинним документам та умовам договору. Якщо в акті наданих послуг за травень уже зазначено «послуга» та суму 982,26 грн, то такі самі дані можуть бути відображені і в податковій накладній.

Разом з тим, якщо договором оренди визначено вартість оренди з розрахунку 100 грн за 1 кв.м, більш коректним є відображення операції саме у квадратних метрах.

Для травня, коли оренда тривала з 11 по 31 число, акт та відлповідно і податкову накладну можна було б оформити із застосуванням розрахункової кількості площі.

Графа 2 — «Орендна плата за нежитлове приміщення (14,5 кв.м) за травень 2026 р.»

Графа 4 — «кв.м»

Графа 5 — «0123»

Графа 6 — «9,8226» (14,5 кв.м / 31 день × 21 день)

Графа 7 — «100,00»

Графа 10 — «982,26»

Якщо акт уже підписаний із зазначенням одиниці виміру «послуга», податкову накладну за травень можна вже скласти тільки так:

Графа 4 — «послуга»

Графа 6 — «1»

Графа 7 — «982,26»

У подальших періодах, починаючи з повного місяця оренди, доцільно відображати оренду відповідно до умов договору через площу приміщення. Але, у разі якщо відображення у вигляді послуги більше зручне, доцільно внести зміни до договору додатковою угодою і в подальшому відображати оренду за фіксованою ціною з одиницею виміру послуга. Приторитетним для податкової накладнох є документ на піставі якого вона видаєтсья, а саме акт наданих послуг.(187.1 ПКУ) ПАле, акт має відповідати умовам довгору, тому доцільно узгодити форму акту із догвором додатковою угодою.

Податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов’язань за правилом першої події відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо оплата не надходила раніше, податкова накладна складається датою акта — 31 травня.

Обов’язкові реквізити податкової накладної визначені ст. 201.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а порядок її заповнення встановлений Порядком №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text.

Для послуг з оренди нерухомого майна у графі 3.3 податкової накладної зазначається код послуги 68.20.

Раді допомогти, звертайтесь ще!