Безоплатна передача рекламних матеріалів: податкові нюанси та особливості

Давайте розбиратися:

Так, звичайно, коли ви безкоштовно передаєте товари неплатникам податку чи "нульовикам", це зазвичай потрапляє під п.п. 140.5.10 ст. 140 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Але, якщо мова йде про рекламно-інформаційні матеріали (РИМ), у Вас є всі шанси уникнути податкової різниці за цим пунктом.

1. Коли реклама роздається необмеженому колу осіб

• Якщо Ви роздаєте каталоги, брошури або листівки на виставках, в офісі чи через промоутерів, Ви поширюєте рекламу серед невизначеного (необмеженого) кола осіб. Коли ви роздаєте буклети чи каталоги - це не вважається безкоштовним наданням товарів за ПКУ, а є елементом рекламних (маркетингових) послуг, які компанія споживає сама для себе Така операція взагалі не вважається безоплатною передачею товарів чи послуг конкретному неплатнику.


• Ці матеріали списуються як Ваші власні чисті комерційні витрати на просування бренду (Дебет 93 - Кредит 209). Податкова різниця за підпунктом 140.5.10 ПКУ тут не виникає взагалі, незалежно від Вашого річного обороту.

2. Коли рекламні матеріали технічно не є товаром (Каталоги, брошури)

Щодо каталогів і буклетів - тут є ще один вагомий момент. Ці речі самі по собі не мають окремої споживчої цінності для того, хто їх взяв. Покупець не може використовувати каталог чи буклет у власному житті чи бізнесі інакше, як для отримання інформації про Ваш бренд.

• Такі матеріали є носіями інформації, а Ваші витрати на їх друк - це чисті витрати на збут згідно з пунктом 19 НП(С)БО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 .


• Оскільки це витрати періоду на рекламу, а не безкоштовна роздача активів (як, наприклад, подарунки клієнтам у вигляді блокнотів чи ручок), підстав для коригування фінансового результату через додаток РІ немає.

3. Коли передаються брендовані стійки, рамки та таблички (Право користування)

Якщо Ви передаєте своїм дилерам чи магазинам (навіть якщо вони ФОП) дорожчі речі - фірмові торгові стійки, брендовані рамки під продукцію чи вивіски-таблички, тут застосовується інша юридична схема.

• Головне - не передавайте ці речі у власність неплатнику. Оформіть їх передачу за договором безоплатного відповідального зберігання або користування з поверненням.


• За документами власником стійок чи рамок залишається Ваше ТОВ, вони рахуються на Вашому балансі (рахунок 109, 112 або 22). Ви просто даєте партнеру право викласти Ваш товар на Вашу ж полицю.


• Оскільки переходу права власності немає, факт безкоштовної передачі товару відсутній на підставі підпункту 14.1.202 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 . Отже, коригування за підпунктом 140.5.10 ПКУ знову дорівнює нулю.

Необхідні документи

• Наказ керівника про проведення рекламної кампанії або участь у виставці, де чітко прописано: "З метою просування бренду здійснити безкоштовне розповсюдження інформаційних матеріалів серед відвідувачів та потенційних клієнтів (невизначеного кола осіб)".


• Акт списання рекламних матеріалів (у довільній формі з реквізитами первинки за Законом про бухоблік), де Ваша внутрішня комісія списує пачку буклетів чи каталогів напряму на Дебет 93.

Отже: Податкова різниця за рекламні каталоги, буклети та листівки, що роздаються безіменним клієнтам, не виникає в жодному разі, бо операція не є адресною передачею конкретній особі. А дорожчий фірмовий інвентар (рамки, таблички) тримайте на балансі і передавайте партнерам без переходу права власності

Раді допомогти, звертайтесь ще!