Чи включати пайові внески в суму для ПДВ-заяви

Вважаємо, що наведені Вами суми пайових внесків не потрібно врахувати як операції, які підлягають оподаткуванню.

Адже ж вони не є оплатою за товари та/або послуги, які Ви постачаєте.

Є відповідне роз’яснення ДПС України:

«Відповідно до підпункту 196.1.1 пункту 196.1 статті 196 Кодексу не є об’єктом оподаткування ПДВ операції з випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб’єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери, корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами (у тому числі пенсійними активами, фондами банківського управління), відповідно до закону та інших видів професійної діяльності на фондовому ринку, які підлягають ліцензуванню відповідно до закону.

Операція з внесення коштами пайових внесків членами платника на рахунок такого кооперативу не є об’єктом оподаткування ПДВ та не враховується при визначені загального обсягу оподатковуваних операцій для цілей реєстрації особи як платника ПДВ» ( лист ДПС України від 01.09.20 р. № 3665/ІПК/99-00-05-06-02-06 ).

Тобто така операція (отримання пайових внесків не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з п.п.196.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 ).

Далі, згідно з роз’ясненнями податківців, «згідно із розділами V та ХХ ПКУ до оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг належать операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ (20 відс.), ставками 7 і 14 відсотків, нульовою ставкою ПДВ та звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ» (категорія ЗІР 101. 02 відповідь на питання « які операції з постачання товарів/послуг вважаються оподатковуваними операціями для цілей реєстрації платником ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37945 ).

Отже з наведеного випливає – з метою визначення обсягу операцій в 1000000 грн., при перевищені якого потрібно реєструватися платником ПДВ , операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ та місце постачання яких знаходиться за межами митної території України, до уваги не беруться.

Раді допомогти, звертайтесь ще!