Ризик виникнення ПнВК при збільшенні СК дочірньої компанії

Якщо Ваша дочірня компанія також має організаційну форму ТОВ, то збільшення статутного капіталу відбувається за правилами ст.ст. 16 - 18 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%80%D0%B5%D1%96%D0%BD%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%82#n78)

Якщо збільшення статутного капіталу відбувається за рахунок додаткових внесків, то вони можуть бути в грошовій формі або матеріальній.

Проте, треба розуміти, що прийняття рішення про збільшення статутного капіталу і фактичне внесення внесків до статутного капіталу - це різні дії, і для цілей бухобліку та оподаткування має значення тільки сам факт здійснення внеску на збільшення статутного капіталу.

Тому для материнського ТОВ оподаткування ПнВК операції внесення коштів або майна на збільшення статутного капіталу ДП буде визначатися саме на дату такого внесення і буде залежати від податкового статусу отримувача (дочірнього підприємства).

ПКУ визначає наступне:

1) ст. 141 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752):

"141.9-1.2. Об’єктом оподаткування резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах є операції з:

...141.9-1.2.11. виплати у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі у зв’язку із здійсненням внеску до статутного капіталу або у спільну діяльність, в довірче управління, якщо отримувачем таких коштів та/або майна є особа, яка не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, у сумі, визначеній за правилами, встановленими підпунктом 135.2.1.14 підпункту 135.2.1 пункту 135.2 статті 135 цього Кодексу;

2) ст. 135 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10640):

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.14. коштів та/або вартості майна, виплачених (переданого) як внесок засновника та/або учасника до статутного капіталу особи, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах; як внесок у спільну діяльність особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, у довірче управління особі, що не є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах;"

Таким чином, якщо на момент фактичного перерахування коштів (передання майна) дочірнє підприємство ще буде платником ПнВК, то у материнського ТОВ не виникає ПнВК на цю операцію.

При цьому, якщо особа виключена з Реєстру резидентів Дія Сіті рішенням Мінцифри, то статус ПнВК вона втрачає за правилами ст. 137 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10652):

"137.10.8. Платник податку, який був резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, зобов’язаний перейти до сплати податку на прибуток підприємств на загальних підставах починаючи з:

а) першого числа року, наступного за податковим (звітним) роком, в якому резидент Дія Сіті не відповідав вимогам пункту 4 частини першої статті 5 Закону України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" (недотримання 90 % кваліфікованого доходу), незалежно від дати внесення до реєстру Дія Сіті запису про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті;

б) першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату платником податку статусу резидента Дія Сіті з інших підстав, передбачених Законом України "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні". При цьому такий платник податку подає річну декларацію з податку на прибуток резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах за податковий (звітний) період, що закінчується останнім днем кварталу, в якому до реєстру Дія Сіті внесено запис про втрату ним статусу резидента Дія Сіті..."

Отже, втрата статусу ПнВК може відбутися з 01.07.2026 або з 01.01.2027 - в залежності від причин, наведених в п. 137.10.8 ПКУ.

Додатково позиція ДПСУ

ЗІР (102.24,https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41660) - перехід з наступного кварталу, або року

ЗІР (102.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43961) -- перехід з наступного року - з причини недотримання умов кваліфікованого доходу

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!