Виникнення доходу та ПДВ при безоплатному користуванні приміщенням

Давайте розбиратися:

Так, у Вашого ТОВ 100% виникатиме дохід від безоплатного користування цим приміщенням, а сама операція підпадає під ПДВ. Договір позички (безкоштовного користування) регулюється статтею 827 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n3999 . З точки зору ПКУ, така операція розцінюється як безкоштовне отримання послуг, а саме підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

1. Податок на прибуток

• Відповідно до пункту 5 НП(С)БО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язань, що зумовлює зростання власного капіталу. Оскільки Ви користуєтеся майном безкоштовно, Ви економите власні кошти, що прирівнюється до безоплатного отримання послуги. Податківці при перевірці обов'язково вимагатимуть, щоб Ви визнали дохід від безкоштовно отриманих послуг на підставі п.14.1.185 ПКУ та п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624


• Сума Вашого доходу має дорівнювати середній ринковій вартості оренди аналогічного приміщення у Вашому регіоні. Для цього бухгалтер складає внутрішню довідку (на основі оголошень про оренду або експертної оцінки, або згідно рішення місцевої влади про встановлення мінімальних цін оренди) та щомісяця робить проводку: Дт 23 (91, 92, 93) - Кт 719 "Інші доходи від операційної діяльності".


• Якщо Ви "високодохідник", майте на увазі, що у розділі ІІІ ПКУ немає коригуючих різниць для договорів позички. Цей дохід повністю залишається в базі оподаткування податком на прибуток.

2. ПДВ

Для Вашого підприємства (позичкоодержувача) вхідного ПДВ та податкового кредиту за цією операцією не буде взагалі, оскільки немає факту оплати та звичайного акта виконаних робіт з ПДВ.

Питання будуть до позичкодавця.

• Згідно з п. 14.1.185 ПКУ, безкоштовне надання послуг вважається їх постачанням


• Позичкодавець (власник приміщення) зобов'язаний нарахувати собі податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% на підставі п.188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 . Базою для нарахування ПДВ буде звичайна ринкова вартість оренди цього майна.


• Він випише дві податкові накладні: одну "порожню" на Ваше ТОВ, а другу - "на себе" з типом причини 15 (на суму перевищення звичайної ціни).

Отже: Дохід за ринковою вартістю оренди відображати потрібно щомісячно через Кредит 719. Податкового кредиту з ПДВ у Вас не буде, але власник приміщення зобов'язаний самостійно заплатити 20% ПДВ в бюджет зі своєї кишені за факт безкоштовного постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!